бюджетов в условиях реформы бюджетного процесса

Кассовое обслуживание исполнения региональных

Исполнение регионального бюджета является центральной стадией бюджетного процесса, осуществляемого органами государственной власти субъектов РФ. Именно в рамках этой стадии претворяется в жизнь предназначение регионального бюджета, обеспечивается исполнение расходных обязательств субъекта РФ.

Кассовое обслуживание исполнения регионального бюджетапредусматривает проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета [1]. Таким образом, осуществление кассового обслуживания исполнения бюджета означает выполнение специально созданным органом функций кассира, на счета которого поступают денежные средства и который производит операции по расходованию этих средств только от имени и по поручению финансового органа и обеспечивает:

- исполнение платежных поручений с единого счета бюджета в пределах остатка средств;

- проверку платежных поручений на соответствие требованиям нормативно-правовых актов по их заполнению;

- проверку действительности кодов бюджетной классификации;

- консолидацию информации об исполнении бюджетов на определенной территории и формирование отчетности в рамках действующего законодательства.

С 01.01.2006 года кассовое обслуживание бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в части операций по кассовым выплатам из бюджета осуществлялось по следующим вариантам:

первый вариант – с осуществлением органами Федерального казначейства функций кассового обслуживания исполнения бюджета (с открытием и ведением лицевого счета финансового органа);

второй вариант – с осуществлением органами Федерального казначейства отдельных полномочий по исполнению бюджета субъекта РФ (местного бюджета) в условиях кассового обслуживания ими исполнения соответствующего бюджета. Этот вариант предусматривает открытие и ведение территориальным органом Федерального казначейства лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям и получателям средств соответствующего бюджета, для учета операций по расходам [6].

Принципиальное отличие вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ в части операций по кассовым выплатам заключается в операциях, осуществляемых органами Федерального казначейства. Первый вариант подразумевает обслуживание счетов субъектов РФ и муниципальных образований с проведением органами Федерального казначейства лишь операционного контроля. Разновидности второго варианта подразумевают осуществление органами Федерального казначейства контроля над расходованием бюджетных средств с соблюдением всех казначейских процедур, включающих предварительный и текущий контроль. При этом, оба варианта предусматривают перевод счетов региональных и местных бюджетов на технологию работы в режиме единого казначейского счета [5].

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ вправе выбрать любой из следующих вариантов кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ, а также принять решение о его изменении:

• с открытием лицевого счета бюджета финансовому органу субъекта РФ;

• с открытием лицевых счетов главным администраторам (администраторам источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и (или) администраторам источников финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям (распорядителям) и (или) получателям средств бюджета субъекта РФ в соответствии с Соглашением (с открытием лицевых счетов участникам бюджетного процесса субъекта РФ);

• с открытием лицевого счета бюджета финансовому органу и осуществлением органом Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ в соответствии с Соглашением (смешанный вариант) [2].

Кассовое обслуживание с открытием лицевого счета бюджета финансовому органу субъекта РФ предусматривает открытие одного счета, на который и с которого происходит зачисление и списание средств бюджета субъекта РФ. При этом, санкционирование выплат из бюджета осуществляет финансовый орган. Полномочия органа Казначейства ограничиваются проверкой соответствия представленных финансовым органом расчетных документов установленным требованиям, а также проверкой наличия на счете бюджета остатка средств для исполнения таких документов. Лицевые счета других участников бюджетного процесса подлежат открытию в самом финансовом органе [3].

Кассовое обслуживание с открытием лицевых счетов участникам бюджетного процесса регионального уровня представляет собой вариант, при котором органом Казначейства осуществляется доведение бюджетных данных до получателей средств бюджета субъекта РФ, а также реализация полномочий по санкционированию кассовых расходов. Порядок осуществления этих полномочий регламентируется Соглашением, заключенным между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом Федерального казначейства.

Кассовое обслуживание бюджета субъекта РФ в условиях выбора варианта с открытием лицевых счетов участникам бюджетного процесса (по сравнению с вариантом открытия лицевого счета только финансового органа) имеет ряд преимуществ. В частности, это касается организаций, имеющих лицевые счета как в органе Федерального казначейства (по подконтрольным средствам), так и в финансовом органе. Такие организации получают по бюджетным средствам две выписки, для составления сводных данных им необходимо постоянно суммировать данные по операциям на двух счетах, необходимо постоянно учитывать разные требования по оформлению документов, предъявляемых финансовым органом и органом Федерального казначейства. Данные организации несут дополнительные непроизводственные потери времени на предоставление и получение документов в финансовый орган и в орган Федерального казначейства. Открытие одного счета по бюджетным средствам в одном месте позволит значительно упростить организациям ведение учета своих средств, внедрить одинаковые требования к оформлению всех расчетно-платежных документов.

Переход на вариант кассового обслуживания с открытием в органах Федерального казначейства лицевых счетов участников бюджетного процесса позволяет значительно сэкономить средства на канцелярские расходы, сократить трудозатраты по обработке документов, ускорить сроки прохождения документов. Открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства региональным бюджетополучателям позволяет внедрить систему электронного документооборота с данными учреждениями. Внедрение системы электронного документооборота с региональными учреждениями позволяет сэкономить транспортные расходы бюджетных учреждений и время на прохождение документов, так как отсутствует необходимость предоставлять для санкционирования оплаты документы на бумажном носителе, а информация по произведенным кассовым операциям (выписка) будет поступать к ним также в электронном виде.

Литература и источники:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации(по состоянию на 1 октября 2009 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 223 с.

2. О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов: Приказ Федерального казначейства от 10.10.2008 г. № 8 н. с изменениями от 25.12.2009 г. № 8 н. – Режим доступа: http:// www.roskazna.ru, свободный. – Загл. с экрана.

3. Бурлаков, П. И. Кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов Федеральным казначейством / П. И. Бурлаков, Ю. А. Чемоданова // Финансы. – 2010. – № 8. – С. 27 – 30.

4. Ерохова, Н. В. Вопросы кассового обслуживания / Н. В. Ерохова // Бюджетный учет. – 2009. – № 12. – С. 28 – 32.

5. Ильина, Е. С. Особенности кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ / Е. С. Ильина // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.volgograd.roskazna.ru, свободный. – Загл. с экрана.

6. Казначейское исполнение бюджетов как фактор повышения эффективности бюджетного процесса: монография / Г. В. Крыжановская. – Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2008. – 174 с.

7. Примечание: при составлении таблицы 2 автором использовались данные Федерального казначейства, размещенные на официальном сайте: http:// www.roskazna.ru, свободный. – Загл. с экрана.