Раздаточный материал
К защите выпускной квалификационной работы
Усикова Василия Юрьевича
"Бюджетирование как инструмент финансового планирования на примере
ООО "ЛМ Сервис"
Таблица №1 – Стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование.
Формы разрабатываемых планов | Период планирования | |
Перспективное (стратегическое) планирование | -прогноз отчета о прибылях и убытках - прогноз движения денежных средств -прогноз бухгалтерского баланса | 3–5 лет |
Текущее планирование | - план доходов и расходов по инвестиционной деятельности - план доходов и расходов по операционной деятельности - план поступления и расходования денежных средств -балансовый план | 1 год |
Оперативное планирование | -платежный календарь -кассовый план | декада месяц квартал |
Рисунок №1 – Инструменты финансового управления компанией.
Рисунок №2 – Система операционных бюджетов и бюджетов управленческих расходов
№ № пп | Показатель | 2009 год | 2010 год | 2011 год |
Совокупные активы (пассивы) | ||||
Скорректированные внеоборотные активы | ||||
Оборотные активы | ||||
Ликвидные активы | ||||
Наиболее ликвидные активы | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность | ||||
Потенциальные оборотные активы к возврату | ||||
Собственные средства | ||||
Обязательства должника | ||||
Долгосрочные обязательства должника | ||||
Текущие обязательства должника | ||||
Выручка | ||||
Выручка валовая | ||||
Выручка среднемесячная | ||||
Выручка среднемесячная, нетто | ||||
Чистая прибыль | ||||
Сумма доходов |
Таблица №2-Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО “ ЛМ Сервис “
|
|
Таблица №3 – Показатели платежеспособности ООО “ ЛМ-Сервис “
# № | Коэффициенты платежеспособности | Алгоритм расчета | 2009 год | 2010 год | 2011 год |
Коэффициент абсолютной ликвидности | Кал = НЛОА / ТО | 26,8% | 29,9% | 20,6% | |
Коэффициент текущей ликвидности | Ктл = ЛА / ТО | 87% | 124% | 177% | |
Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами | Коо = (ЛА + СВА) / ОД | 111% | 158% | 216% | |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам | Кпто = ТО / Вср. | 1185% | 643% | 438% | |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам, нетто | Кптон = ТО / Всрн | 1398% | 759% | 517% |
Таблица №4 – Показатели финансовой устойчивости ООО “ ЛМ Сервис “
|
|
№ № | Коэффициенты финансовой устойчивости | Алгоритм расчета | 2009 год | 2010 год | 2011 год |
Коэффициент автономии | Кфн = СС / СА | 13% | 39% | 56% | |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Ксос = (СС – СВА) / ОА | -11% | 22% | 46% | |
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам | Кдз = (ДДЗ + КДЗ + ПОАВ) / СА | 53% | 57% | 67% |
Таблица №5 – Показатели деловой активности ООО “ ЛМ Сервис “
Показатели | Алгоритм расчета | 2009 год | 2010 год | 2011 год |
Рентабельность активов по чистой прибыли | Кра = ЧПр / СА | 12,8% | 38,9% | 22,6% |
Норма чистой прибыли (рентабельность продаж) | Кчпр = ЧПр / ВН | 34,3% | 40,8% | 45,4% |
Рентабельность активов по среднемесячной чистой прибыли | Ксрм = ЧПр/СА/Nмес | 2,13% | 3,24% | 3,77% |
Рентабельность доходов | Rd = ЧПр / Д | 34,3% | 40,8% | 45,4% |
Рисунок №3-Этапы построения бюджетирования в ООО “ ЛМ Сервис “
Рисунок №4-финансовая структура в ООО “ ЛМ Сервис “ по ЦФО
Таблица №6 - Распределение бюджетов по центрам финансовой ответственности в ООО «ЛМ Сервис»
Наименование ЦФО | Наименование бюджетов |
Предприятие | Консолидированный бюджет прибылей/убытков (БПУ). Консолидированный прогнозный баланс (ПБ). Консолидированный бюджет движения денежных средств (БДДС). Бюджет продаж (БПр). Бюджет рекламных затрат Инвестиционный бюджет (ИБ) |
ЦФО (уровня подразделений предприятия) | БПУ, ПБ, БДДС. ИБ. Операционные бюджеты, составляемые исходя из специфики деятельности соответствующей структурной единицы, такие как: бюджет продаж бюджет товарно-материальных запасов и др. |
Рисунок №5- схема построения общего бюджета в ООО “ ЛМ Сервис “.
Таблица №6- Этапы составления бюджета на 2013 год, сроки и ответственные в ООО “ ЛМ Сервис “.
Этапы | Ответственное лицо | Сроки |
Составление бюджета продаж | директор, руководитель отдела продаж | 22.11-25.11 |
Составление бюджета производства | директор | 28.11-30.11 |
Составление бюджета производственных запасов | экономист | 01.12-02.12 |
Составление бюджета прямых затрат на материалы | экономист | 05.12-07.12 |
Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов | экономист | 07.12-08.12 |
Составление бюджета прямых затрат на оплату труда | экономист, бухгалтер | 08.12-09.12 |
Расчет себестоимости реализации продукции | экономист | 12.12-14.12 |
Расчет бюджета коммерческих расходов | директор, экономист | 15.12-16.12 |
Расчет бюджета управленческих расходов | директор, экономист | 19.12-22.12 |
Расчет бюджета прибылей и убытков | экономист | 23.12 |
Расчет бюджета движения денежных средств | экономист | 26.12 |
Расчет инвестиционного бюджета | директор, экономист | 27.12 |
Составление и анализ прогнозного баланса | бухгалтер | 28.12-30.12 |
Рисунок №6 – Иерархия центров финансовой ответственности.