Тема 2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Вопрос 3. Показатели ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса характеризует возможность субъекта хозяйствования обратить активы и наличность и погасить свои платежные обязательства. Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. По степени ликвидности активы делятся на следующие группы:
1) наиболее ликвидные активы (А1):
где – денежные средства;
– краткосрочные финансовые вложения;
2) быстро реализуемые активы (А2):
где ДЗ – дебиторская задолженность;
3) медленно реализуемые активы (А3):
где З – запасы;
НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
|
|
ПОА – прочие оборотные активы;
ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;
4) трудно реализуемые активы (А4):
где ВНА – внеоборотные активы.
По срочности обязательств пассивы подразделяются на:
1) наиболее срочные обязательства (П1):
где КЗ – кредиторская задолженность;
2) краткосрочные пассивы (П2):
где КСО – итог пятого раздела баланса («Краткосрочные обязательства»);
3) долгосрочные пассивы (П3):
где ДСО – долгосрочные обязательства;
4) постоянные пассивы (П4):
где КиР – итог третьего раздела баланса («Капитал и резервы»).
Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения (рис.1.3).
Активы |
Пассивы |
Наиболее ликвидные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения |
А1 |
П1 |
Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность |
≥ |
Быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность |
А2 |
П2 |
Среднесрочные обязательства: краткосрочные заемные средства |
≥ |
Медленно реализуемые активы: запасы |
А3 |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
≥ |
Труднореализуемые активы: внеоборотные активы |
А4 |
П4 |
Собственный капитал |
≤ |
Абсолютно ликвидный баланс |
Рис.1.3 Оценка ликвидности баланса организации
После группировки активов и пассивов осуществляется сопоставление полученных данных с неравенствами, продемонстрированными в таблице 1.1 и делается вывод о степени ликвидности баланса предприятия.
|
|
Таблица 1.1
Тип (степень) ликвидности баланса предприятия
Условия | ||||
А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 | А1 < П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 | А1+А2 ≥ П1+П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 | А1 < П1 А2 < П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 | А1 < П1 А2 < П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 |
Абсолютная ликвидность баланса | Нормальная (допустимая) ликвидность баланса | Нарушенная ликвидность баланса | Кризисная ликвидность баланса | |
Баланс предприятия неликвиден |
В том случае, если баланс предприятия является абсолютно ликвидным, либо ликвидность баланса нормальная, считается, что вероятность его платежеспособности очень велика.
Задание 1.
Имеются данные об активах и обязательствах компании:
Таблица 1
Ликвидность активов
Показатель | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. |
Активы | |||
А1 | 13 297 887 | 14 033 124 | 33 489 390 |
А2 | 21 908 173 | 15 802 709 | 15 977 292 |
А3 | 31 716 923 | 38 593 385 | 44 246 198 |
А4 | 146 273 171 | 156 914 203 | 155 484 639 |
Обязательства | |||
П1 | 56 896 400 | 57 585 124 | 55 367 522 |
П2 | 35 655 948 | 45 363 676 | 21 180 597 |
П3 | 76 639 923 | 71 841 879 | 116 956 413 |
П4 | 44 021 883 | 50 552 742 | 55 692 987 |
7
Требуется:
1. В таблице 2 провести сопоставление имеющихся данных и определить тип (степень) ликвидности баланса предприятия.
2. Сформулировать вывод.
Таблица 2
Соотношение активов и пассивов баланса
Показатели | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. |
А1≥П1 | |||
А2≥П2 | |||
А3≥П3 | |||
А4≤П4. |
ВЫВОД ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________