Вопрос 5 Аудиторские стандарты –

1. Понятие и значение аудиторских стандартов

Аудиторские стандарты – документы, формулирующие единые базовые требования, общий подходы к проведению аудита. Стандарты определяют нормативные требования к качеству и надежности аудита, масштабы аудит проверки, недочеты аудита, вопросы методологии, баз принципы, которыми должны руководствоваться аудиторы.

Соблюдение аудит стандартов позволяет обеспечить определенный уровень гарантии результатов аудит проверки. Если аудитор допускает отступление от стандартов, то он должен быть готов объяснить причину этого.

Значение стандартов:

1) обеспечивают высокое качество аудит проверки

2) содействуют внедрению в аудит практику новых научных достижений

3) помогают пользователям понять процесс аудита

4) повышают общественный имидж профессии аудита

5) устраняют излишний контроль со стороны государства

6) помогают аудиторам вести переговоры с клиентом

7) обеспечивают связь отдельных элементов аудит процесса

Стандарты являются основанием для доказательства в суде, качества проведения аудита и определяются меры ответственности аудиторов. На базе аудит стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов на право заниматься аудит деятельностью.

Аудиторские стандарты должны удовлетворять изменениям экономических условий. С этими изменениями стандарты подлежат периодическому пересмотру.

В настоящее время в мировой аудиторской практике применяется стандарты следующих уровней:

1) международные стандарты аудита

2) национальные стандарты

3) стандарты профессиональных аудиторских объединений

4) внутренние (внутрифирменные) стандарты аудит организаций и индивидуальных аудиторов.

2. Классификация МСА

В наст время действует редакция 2001 г, в ней насчитывается 52 стандарта, поделенных на 10 групп:

1. «вводные замечания» – содержат 3 стандарта, которые определяют юр статус МСА, содержат перечень терминов, описывают структуру МСА и приводят классификацию сопутствующих услуг

100 – предисловие к МСА и сопутствующих услуг

110 – глоссарий (перечень терминов)

120 – концептуальная основа МСА

2. «обязательства» - 6 стандартов, опред-их цели и осн принципы аудита, вопросы отв-ти аудита и аудируемых лиц, решают вопросы, связанные с контролем кач-ва работы аудиторов, формой и сод-ем рабочей документации, опред-ют понятия «мошенничество» и «ошибка»

200 – цели и общие принципы аудита фин отч-ти

210 – договоренности об аудите

220 – контроль кач-ва работы аудиторов

230 – документация

240 – мошенничество и ошибка

250 – учет законов и нормативных актов при аудите фин отч-ти

3. «планирование» - 3 стандарта описывают процесс планир-я аудит проверок, вопросы понимания аудитором бизнеса клиента, дается трактовка концепции существенности в аудите

300 – планирование

310 – знание бизнеса

320 - существенность в аудите

4. «средства (система) внутреннего контроля» - 3 стандарта, опис-ют процессы оценки аудит риска и систем внутр контроля клиента, в том числе при использовании клиентом компьютерных инф систем, а также если бу клиента ведется сервисными орг-ями (бух и аудит фирмами)

400 – оценка рисков и систем внутр контроля

401 – аудит в усл-ях компьютерных и инф систем (КИС)

402 – аудит клиентов, пользующихся услугами сервисными орг-ми

5. «аудит док-ва» - 10 стандартов, опр-ют процесс сбора аудит док-в в разл ситуациях, раскрывает сод-е и хар-р аналитич процедур, выб-х проверок

500 – ауд док-ва

501 – ауд док-ва – доп рассмотрение специальных статей

510 – первая ауд проверка – начальное сальдо

520 - аналитич процедуры

530 – ауд выборка и др процедуры выборочной проверки

540 – аудит оценочных значений

550 – связанные стороны

560 – последующие события

570 – допущения о непрерывности дея-ти п\п

580 – заявление руководства

6. «использование работы третьих лиц» - 3 стандарта, опис-ют процессы использования в ходе аудит проверок работы др независимых аудиторов, внутренних аудиторов клиента, экспертов и специалистов в разл областях

600 – использование работы др аудитора

610 – рассмотрение работы внутреннего аудитора

620 – использование работы экспертов

7. «аудиторские выводы и отчеты» - 3 стандарта, дающих рекомендации по форме и сод-ю аудит заключений, составления отчетов аудиторов, порядок включения в эти отчеты доп инф-и

700 – аудит заключение по фин отч-ти

710 – сопоставимые значения

720 – прочая инф-я в док-ах, содержащих проверенную фин отч-ть

8. «специализированные области аудита» - 2 стандарта, опред-ют действия аудитора при составлении отчетов по специальным аудит заданиям, а также при изучении прогнозируемой аудит инф-и

800 – отчет аудитора по специальным аудит заданиям

810 – проверка прогнозной фин инф-и

9. «сопутствующие услуги» - 3 стандарта, явл-ся рук-вом для аудиторов при оказании соп-х услуг: общим проверкам фин отч-ти, выполнению согласованных процедур, компиляции (подготовке) фин отч-ти

910 – задание по обзору фин инф-и

920 – выполнение согласованных процедур

930 – задание по подготовке фин инф-и

10. «положения по межд практике аудита» - 11 стандартов, раскрываются особ-ти аудита междунар банков, а также особ-ти аудита в случае применения клиентами комп инф систем. В этой группе также решаются разл вопросы о проведении аудит проверок: общение с рук-м клиента, аудит МП.

1000 – процедуры межбанковского подтверждения

1001 – использование среды КИС – автономных компьютеров

1002 – использование среды КИС – интерактивных компьютерных систем (on line)

1003 – использование среды КИС – систем баз данных

1004 – взаимод-е гос инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов

1005 – особ-ти аудита малых п\п

1006 – аудит международных коммерческих банков

1007 – общение с рук-вом клиента

1008 – оценка рисков и системы внутреннего контроля в системах КИС и связанные с ними вопросы

1009 – аудит с применением компьютеров

1010 – учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности.