Наименование объекта налогообложения
| Налоговая ставка в руб.
|
Базовая ставка
| Ставки налога в Кировской области
| |
С 01.01.03по 01.01.11
| С 01.01.11
| С 01.01.03по 01.01.06
| С 01.01.06по 01.01.10
| С 01.01.10
| | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой ЛС):
|
|
|
|
|
|
| |
до 45 л. с. (до 33,1 кВт) включительно
|
| 2,5
|
| 9,5
|
|
| |
свыше 45 л. с. до 85 л. с. (свыше 33,1 кВт до 62,5 кВт)включительно
|
|
| |
свыше 85 л. с. до 100 л. с. (свыше 62,5 кВт до 73,55 кВт) включительно
| Х
|
| |
свыше 85 л. с. до 110 л. с. (свыше 62,5 кВт до 73,55 кВт) включительно
|
|
| Х
| Х
|
|
| |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно
|
| 3,5
|
|
| Х
|
| |
свыше 110 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно
| Х
| Х
|
|
| |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
| 7,5
|
|
|
|
| |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
|
|
|
|
|
|
| |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л силы):
|
|
|
|
|
|
| |
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 35 л. с. до 45 л. с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 45 л. с. (свыше 33,1 кВт) до 100 л.с.
|
|
| |
Свыше 100 л.с.
|
|
| |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
|
|
|
| |
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)
|
|
|
|
|
|
| |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс):
|
|
|
|
|
|
| |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
|
| 2,5
|
|
|
|
| |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
| 6,5
|
|
|
|
| |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
|
| 8,5
|
|
|
|
| |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л с)
|
| 2,5
|
|
|
|
| |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л с):
|
|
|
|
|
|
| |
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно
|
| 2,5
|
|
|
|
| |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)
|
|
|
|
|
|
| |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
|
|
|
| |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
|
|
|
|
|
|
| |
Яхты и др парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лс):
|
|
|
|
|
|
| |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
|
|
|
|
|
|
| |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
|
|
|
| |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
|
|
|
|
|
|
| |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
|
|
|
|
|
|
| |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
|
|
|
|
|
|
| |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
|
|
|
|
|
| |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
|
|
|
|
|
|
| |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
|
|
|
|
|
|
| |
Элементы налога
| Налог на имущество организаций
|
Нормативно-правовая база
| Глава 30 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области» от 27.11.2003 № 209 –ЗО с изм. и дополнениями
|
Налогоплательщики
| Российские организации
Постоянные представительства иностранных организаций в РФ
Иные иностранные организации
|
Объект налогообло-жения
| Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (См. ПБУ 6/01)
Не признаются объектом обложения? (ст 374,п 4 НК РФ) земельные участки и другие объекты природопользования
|
Налогооблагаемая база
| Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал
НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1
За полугодие НБ = ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 / 6+1
|
Налоговая ставка
| Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка – 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Например, в Кировской области:
0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока; для резидентов парковых зон (в первые три года функционирования, далее – 1,1% в течении следующих трех лет)
0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области
0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций);
1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет,
2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков
|
Налоговый период
| Календарный год.
|
Отчетный период
| Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются
|
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
| Декларационный способ: ∑ налога = НБ × НС
Налог исчисляется отдельно в отношении имущества
*По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения
* А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам
|
1 квартал
| 1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога)
|
полугодие
| 1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога)
|
9 месяцев
| 1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога)
|
Платеж по итогам года
| (НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи
|
Порядок и сроки уплаты налога
| Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области:
По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам
По итогам года- не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации
|
Формы отчетности и дата их представления
| По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетным периодом
По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Льготы по налогу
| Федеральные льготы – ст 381 НК РФ, пример:
|
Региональные льготы, например освобождены от налогообложения
сельскохозяйственные товаропроизводители, областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации – в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д.
|
Элементы налога
| Налог на игорный бизнес
|
Нормативно-правовая база
| Глава 29 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области
|
Налогоплательщики
| Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
|
Объект налогообло-жения
| Игровой стол
Игровой автомат
Процессинговый цент тотализатора
Процессинговый цент букмекерской конторы
Пункт приема ставок тотализатора
Пункт приема ставок букмекерской конторы
|
Налогооблагаемая база
| Количество объектов обложения
|
Налоговая ставка
| Определяется законом субъекта РФ (если законом Субъекта РФ они не определены – минимальные ставки
Объекты обложения
| Ставки налога предусмотренные главой 28 НК РФ, рубл
| Ставки налога в Кировской области
| Минимальные
| Максимальные
| Игровой стол
|
| 125 000
|
| Игровой автомат
|
|
|
| Процессинговый цент тотализатора
|
| 125 000
|
| Процессинговый цент букмекерской конторы
|
| 125 000
|
| Пункт приема ставок тотализатора
|
|
|
| Пункт приема ставок букмекерской конторы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период
| Календарный месяц
|
Порядок исчисления налога и
| Декларационный способ. Если игровой стол имеет несколько игровых полей, умножаем кратно количеству полей
|
Порядок и сроки уплаты налога
| Определяются законом субъекта РФ
|
Формы отчетности и дата их представления
| Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
|
Элементы налога
| Земельный налог
|
Нормативно-правовая база
| Глава 31 НК РФ, На территории МО город Киров налог взимается согласно решения Кировской городской думы от 27.10.2010 № 45/2 «О земельном налоге»
|
Налогоплательщики
| Организации и физические лица, обладающие земельными участками
- На праве собственности
- На праве постоянного (бессрочного) пользования
- На праве пожизненного наследуемого владения
|
Объект налогообложения
| Земельные участки, расположенные на территории МО, где введен налог
|
Налогооблагаемая база
| Кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода (например, Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кировской области)
- Организациями и ИП определяют НБ самостоятельно
- Физическим лицам НБ определяет налоговый орган
Отдельные категории физических лиц имеют право на льготу- НБ уменьшается на сумму 10 000 рублей (налоговый вычет)
|
Налоговая ставка
| Глава 31 НК РФ установила максимальные ставки-
0,3% в отношении земельных участков
1) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
2)занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (в зависимости от срока строительства применяются коэффициенты 2 или 4, см.ст. 396 п.15 и 16);
3) приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 %в отношении прочих земельных участков
Конкретную ставку налога устанавливает орган местного самоуправления (в г.Кирове соответствуют максимальным ставкам), за исключением
0,03 % - вв отношении земельных участков занятых многоквартирными жилыми домами или приобретенных для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с из разрешенным использованием.
|
Налоговый период
| Календарный год
|
Отчетный период
| Для организаций и ИП – 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, если сумма налога за прошлый год не более 1000, то налогоплательщику дано право не уплачивать авансовых платежей
|
Порядок исчисления
| Для организаций и ИП(по землям, используемым в предпринимательской деятельности) - декларационный способ
|
Для физических лиц – кадастровый способ
|
Порядок и сроки уплаты налога
Установлены нормативными актами органов местного самоуправления
| Для организаций и ИП – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода авансовый платеж не позднее 30.04, 31.07, 31.10 текущего года в размере 1\4 от суммы налога (для г.Кирова)
|
Для физических лиц – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для г. Кирова)
|
Формы отчетности и дата их представления
| Организации и ЧП представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца,следующего за истекшим отчетным периодом
|
Льготы
| 1. Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ):
2.Льготы предоставленные местным законодательством:
|
Элементы налога
| Налог на имущество физических лиц
|
Нормативно-правовая база
| Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1.
В МО г. Киров налог взимается на основании решения Кировской городской думы от 24 ноября 2010 г. N 46/6 «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
|
Налогоплательщики
| Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом обложения.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, плательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком может быть одно из этих физических лиц (по соглашению между ними)
|
Объект налогообложения
| Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения или доля в праве общей собственности на указанное имущество
|
Налогооблагаемая база
| Суммарная инвентаризационная стоимость имущества
В кировской области установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости – 8,22 к уровню 1998 года
|
Налоговая ставка
| Суммарная инвентаризационная стоимость имущества
| Ставка налога (%), установленная ФЗ
| Ставка налога (%) в МО г.Киров
| Жилые дома, квартиры, доля в праве общей собственности
| Дачи, гаражи, иные строения, помещения, сооружения
| До 300 000 рублей (включ)
| До 0,1
| 0,1
| 0,1
| Свыше 300000 до 500000 рублей (включ)
| От 0,1 до 0,3
| 0,11
| 0,11
| Свыше 500000 рублей
| От 0,3 до 2,0
| 0,31
| 0,31
| | | | | |
Налоговый период
| Календарный год
|
Порядок исчисления
| Кадастровый способ-
|
|
Порядок и сроки уплаты налога
| Установлены нормативными актами органов местного самоуправления
|
Не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Льготы, установленные федеральным законом
|
|
Льготы, установленные местным законодательством
(На территории МО г.Киров)
| 1. Полное освобождение от налога:
- Многодетные семьи, имеющие несовершеннолетних детей.
- Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.
- Лица в возрасте от 18 до 23 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, которые обучаются по очной форме в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, до окончания обучения в указанных образовательных учреждениях, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет.
- Несовершеннолетние дети, родители которых являются инвалидами I и II групп, инвалидами с детства.
- Неработающие трудоспособные родители, опекуны (попечители), осуществляющие уход за ребенком-инвалидом в возрасте до восемнадцати лет.
- Снижение ставки налога на 70% для Инвалидам III группы
- Снижение ставки налога на 50 % для физических лиц, у которых объект налогообложения находится в залоге по договору об ипотеке, на весь период погашения ипотечного кредита.
|
Главы НК РФ по налогу на имущество физических лиц нет. Проекты закона о налоге предусматривают изменение налоговой базы – рыночная стоимость недвижимого имущества или кадастровая стоимость?