2014-02-17
321Колонки расчета финансовых результатов
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
УРОК 6
ПОЯСНЕНИЯ
• Для упрощения опущена графа "Сальдо начальное".
• Счета собственности всегда имеют в таблице дебетовое сальдо.
• Текущий банковский счет не может показывать кредитовое сальдо. Платежи, которые мы сдаем в банк при отсутствии денег на счете, помещаются банком в картотеку.
• Вспомогательные счета, которые можно описать как счета затрат, показывают дебетовое сальдо. Вспомогательные счета доходов соответственно показывают кредитовое сальдо.
• Суммы обеих колонок таблицы сальдо также должны быть равны. Это равенство вытекает из двух предыдущих ("Сальдо начальное" и "Обороты").
Колонки таблицы оборотов и сальдо всегда должны находиться в равновесии.
На основании таблицы сальдо разработаем дальнейшие части табличного баланса. А именно, необходимо сделать следующие четыре колонки.
Эти колонки выглядят следующим образом:
| Расчет финансовых результатов | Баланс | |||
| Расходы | Доходы | Актив | Пассив | |
Позиции сальдо из таблицы "Оборотов" попадают или в колонки расчета финансовых результатов, или в колонки баланса.
|
|
|
Работу, связанную с доработкой табличного баланса, закончим в два этапа.
1. Перенесем все позиции в соответствующие колонки.
В эти колонки попадают все позиции вспомогательных счетов. Числовое содержание этой части таблицы может рассматриваться как отражение результатов деятельности предприятия за данный период.
Суммы дебетовых и кредитовых колонок этой части таблицы обычно не равны между собой. Сопоставление дебетового (расходов) и кредитового (доходов) оборотов показывает финансовый результат отчетного периода. При хорошем обороте дел просуммированная колонка доходов будет выше, чем колонка расходов. Это означает положительный результат деятельности предприятия, следовательно, была получена прибыль. Вначале впишем общие суммы карандашом.
Остальные счета — это балансовые счета. Их позиции можно переписать из колонки сальдо таблицы оборотов. Дебетовое сальдо записывают в актив, а кредитовое — в пассив.
Эту часть нашего табличного баланса можно представить следующим образом:
| СЧЕТА | Расчет финансовых результатов | Баланс | ||
| Расходы | Доходы | Актив | Пассив | |
| Нематериальные активы | 2575,00 | |||
| Основные средства | 137000,00 | |||
| Товары ("Альфа-байк") | 4200,00 | |||
| Товары ("прочие") | 77479,35 | |||
| Дебиторы | 8735,00 | |||
| Банковский счет | 10872,00 | |||
| Касса | 26762,00 | |||
| Уставный капитал | 55759,20 | |||
| Ипотечный кредит | 88350,00 | |||
| Кредиторы | 115910,15 | |||
| Выручка от продаж ("Альфа-байк") | 37600,00 | |||
| Выручка от продаж ("прочие") | 25200,00 | |||
| Себестоимость продаж ("Альфа-байк") | 18800,00 | |||
| Себестоимость продаж ("прочие") | 13880,00 | |||
| Затраты на помещение | 2020,00 | |||
| Затраты на страховку | 2358,00 | |||
| Затраты на зарплату | 10850,00 | |||
| Затраты на офис | 1 585,00 | |||
| Затраты на рекламу | 5703,00 | |||
| Итого: | (55196,00) | (62800,00) |
2. Теперь дополним все позиции табличного баланса окончательными суммами.
|
|
|
А. Вычисляем величину прибыли за данный период. В случае предприятия Попова она равняется за май разности между суммой дохода 62 800,00 руб. и суммой расхода 55 196,00 руб. Это дает прибыль в размере 7 604,00 руб. Эта сумма является сальдо вспомогательных счетов. По окончании отчетного периода счет "Прибыли и убытки" закрывается. При этом сальдо этого счета переносится на счет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", т.е. бухгалтерская запись в нашем случае будет иметь вид:
Дт "Прибыли и убытки" — Кт "Нераспределенная прибыль"
Эта величина должна быть добавлена к сумме собственного капитала. Само собой разумеется, что убытки должны были бы уменьшить величину собственного капитала.
Б. Наконец вписываем в позицию баланса счета "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)" сумму прибыли, то есть 7 604,00 руб. Когда после этой записи просуммируем колонку активов и пассивов, то итоговые суммы должны быть равны между собой. Для упрощения в табличном балансе счет "Прибыли и убытки" и счет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" объединили в один и назвали его "Прибыль/убыток". Это позволило нам наглядно увидеть, как сумма прибыли переносится в баланс. Конечным результатом нашей работы является полный табличный баланс. У бухгалтера в магазине Попова он выглядит следующим образом:
| Счета | Сальдо начальное | Оборот за период | Расчет финансовых результатов | Баланс | ||||
| Д | К | Д | К | Расходы | Доходы | Актив | Пассив | |
| Нематериальные активы | 0,00 | 2 575,00 | 0,00 | 2 575,00 | ||||
| Основные средства | 123 500,00 | 13 500,00 | 0,00 | 137 000,00 | ||||
| Товары ("Альфа-байк") | 0,00 | 24 400,00 | 20 200,00 | 4 200,00 | ||||
| Товары ("прочие") | 82 359,35 | 9 000,00 | 13 880,00 | 77 479,35 | ||||
| Дебиторы | 12 235,00 | 0,00 | 3 500,00 | 8 735,00 | ||||
| Банковский счет | 8 500,00 | 23 500,00 | 21 128,00 | 10 872,00 | ||||
| Касса | 1 250,00 | 62 800,00 | 37 288,00 | 26 762,00 | ||||
| Уставный капитал | 55 759,20 | 0,00 | 0,00 | 55 759,20 | ||||
| Прибыль/ убыток | 0,00 | 7 604,00 | 7 604,00 | |||||
| Ипотечный кредит | 93 350,00 | 5 000,00 | 0,00 | 88 350,00 | ||||
| Кредиторы | 78 735,15 | 12 300,00 | 49 475,00 | 115 910,15 | ||||
| Выручка от продаж ("Альфа-байк") | 37 600,00 | 37 600,00 | ||||||
| Выручка от продаж ("прочие") | 25 200,00 | 25 200,00 | ||||||
| Себестоимость продаж ("Альфа -байк") | 18 800,00 | 18 800,00 | ||||||
| Себестоимость продаж ("прочие") | 13 880,00 | 13 880,00 | ||||||
| Затраты на помещение | 2 020,00 | 2 020,00 | ||||||
| Затраты на страховку | 2 358,00 | 2 358,00 | ||||||
| Затраты на зарплату | 10 850,00 | 10 850,00 | ||||||
| Затраты на офис | 1 585,00 | 1 585,00 | ||||||
| Затраты на рекламу | 5 703,00 | 5 703,00 | ||||||
| Итого: | 227 844,35 | 227 844,35 | 208 271, 00 | 208 271,00 | 62 800,00 | 62 800,00 | 267 623,35 | 267 623,35 |
