ТО план

АФХД

Анализ (от лат. analisis) – разложение, расчленение.

Экономический анализ вышел из бухгалтерского учета в 50-тые годы XX века.

Анализ представляет собой разложение, изучаемого объекта на составные части.

Объектом АФХД является хозяйственная деятельность организации.

При изучении своего предмета АФХД использует определенные приемы и методы:

1. Абсолютные и относительные величины.

2. Способ сравнения

3. Способ цепной подстановки.

4. Табличный и графический метод.

1. Абсолютные (они констатируют факт, например: з/пл – 10.000,00) и относительные величины

Абсолютные величины характеризуют объем хоз.процессов безотносительно к другим процессам. Их особенностью является – наличие наименования (рубли, шт., метры, кг., и т.д.).

Относительные величины характеризуют размер одного явления относительно другого размера, явления.

Относительностью является то - что они выражаются либо в коэффициентах (во сколько раз), либо в % (коэффициент * 100).

2. Способ сравнения

Это сопоставление изучаемого явления с некоторыми базисными значениями.

Данный метод является одним из основных и обычно использует следующие формы сравнения:

а) сравнение фактических данных с плановыми показателями, такое сравнение позволяет рассчитать следующие показатели:

1) ∆ - абсолютное отклонение фактического значения от планового

∆= Факт – План	= 0 (план выполнен полностью)
	= + (план перевыполнен на …) Ф > П на … единиц
	= - (план не довыполнен) Ф < П на … единиц

2) % пл. – процент выполнения плана показывает, на сколько %-тов фактическое значение больше или меньше планового

% пл. = Факт х 100% План	= 100% (план выполнен) > 100% (план перевыполнен)
	< 100% (план не довыполнен)

Задача:

Организация планировала товарооборот (ТО) = 50.700руб.

Фактический ТО = 60.100руб

Рассчитать абсолютное отклонение от плана, % выполнения плана и сделать вывод о работе организации.

Решение:

∆ = 60.100 – 50.700 = 9.400руб.

_{% пл. =} 60.100 _{х 100% = 118,5%}

50.700

Вывод: План ТО фактически перевыполнен на 9.400руб., что составляет (118,5% - 100%) = 18,5% перевыполнения плана.

б) сравнение отчетных данных с базисными значениями (в качестве базисных значений может быть предыдущий период или любой другой)

отчетные данные – 1 _{так принято обозначать}

базисные значения – 0

ТО₁ – отчетные данные

ТО₀ – базисные значения

∆ - абсолютное отклонение отчетного значения от базисного

∆ = 1 – 0 = отчетные данные – базисное значение

3) Темп роста (показатель динамики) TR(Д)

TR(Д) = Отчетн. х 100% = 1 х 100% Базис. 0

3. Табличный и графический метод

Преимущество данных методов – наглядность, компактность

Правила построения таблиц:

1) Все строки и графы имеют наименования с указанием единиц измерения

2) Все показатели должны быть соизмеримы в одинаковом виде (чаще всего округления до десятых долей)

Виды графиков:

а) линейный – показывает динамику изучаемого процесса во времени

знач.
ТО
11.700
10.500
	2001 2002 2003 2004	t

б) столбиковая диаграмма – показывает динамику и структуру изучаемого процесса или явления. Используется тогда, когда имеется незначительное количество составных частей.

знач. ТО
12.700
10.500
							t
		- розничная торговля
		- ОПТ торговля

в) секторная диаграмма – показывает только структуру изучаемого объекта

2009 2010

Мобильность имущества снижается,

т.к. Об.А-мобильные

базисный год отчетный год

собственность

Показатели структуры

Обобщающим показателем структуры является удельный вес, который показывает долю отдельной части в общей ∑-ме (рассчитывается в %).

Для расчета этого показателя необходимо сложить составные элементы и производить расчеты по отношению к полученной итоговой ∑-ме.

Пример:

Рассчитать все аналитические показатели на основании данных об остатках хоз.средств на предприятии

Статьи Актива	0 Базис.	1 Отчет.	(1-0) ∆	TR (ТП)	Структура (Ув=Часть:∑*100%)	∆ Ув
(баланса)	т.р.	т.р.	+/-	%	0 (баз.)	1 (отчет.)	(1-0)
I.	Внеоборотные	11 170	11 740	570	5,1	26,9	26,0	-0,9
	- основные ср-ва	10 600	11 320	720	6,8	25,5	25,1	-0,4
	- немат.активы			-150	-26,3	1,4	0,9	-0,5
II.	Оборотные	30 420	33 410	2 990	9,8	73,1	74,0	0,9
	- товары	17 800	20 700	2 900	16,3	42,8	45,8	3,0
	-р/сч	10 400	11 270	870	8,4	25,0	25,0	0,0
	- касса			-10	-2,0	1,2	1,1	-0,1
	- дебит.задолж.	1 720		-770	-44,8	4,1	2,1	-2,0
Итого:	41 590	45 150	3 560	8,6

Анализ:

1) В целом по организации

2) По частям

3) Что в частях

Показатели позволяют залезть внутрь и проанализировать, что происходит с каждым показателем

Организация мобильна, т.к. увеличиваются оборотные средства

4) При анализе экономических явлений достаточно часто требуется нейтрализовать влияние отдельных факторов и такая процедура называется элиминирование.

Метод элиминирования реализуется двумя способами:

1. Способ подстановки

2. Способ абсолютных разниц

1. Подстановка это условная величина которая показывает каким может быть значение изучаемого показателя, если изменяется только один фактор, а остальные остаются неизменными.

Суть данного способа состоит в том, что изучаемый показатель необходимо рассчитать в базисном и отчетном периоде:

А₀ = x₀y₀z₀ – базисное значение

А₁ = x₁y₁z₁ – отчетное значение

Последовательность расчета:

1) Находим абсолютное отклонение изучаемого показателя

∆А = А₁ – А₀

2) Делаем первую подстановку, т.е. в базисной модели заменяем базисное значение первого фактора на его отчетное значение, а остальные (еще не замененные оставляем в отчетном значении)

А^I = x₁y₀z₀

3) Рассчитаем влияние, изменение первого фактора на абсолютное отклонение первого показателя

∆А(∆x) = А^I – А₀ = x₁y₀z₀ - x₀y₀z₀ = (x₁-x₀)y₀z₀ = ∆xy₀z₀

4) Делаем вторую подстановку, т.е. в базисной модели заменяем базисное значение второго фактора на его отчетное значение (т.е. которое уже заменили принимаем в отчетном, а которое ещё не заменили – в базисном)

А^II = x₁y₁z₀

5) Находим влияние изменения второго фактора на абсолютное отклонение изучаемого показателя

∆А(∆y) = А^II – А^I = x₁y₁z₀ – x₁y₀z₀ = x₁(y₁-y₀)z₀ = x₁∆yz₀

6) Делаем третью подстановку, но т.к. в модели 3 фактора, то в последней подстановке получаем отчетное значение изучаемого показателя

А^III = А₁

7) Находим влияние изменения третьего фактора на абсолютное отклонение изучаемого показателя

∆А(∆z) = А^III – А^II = x₁y₁z₁ – x₁y₁z₀ = x₁y₁(z₁-z₀) = x₁y₁∆z

8) Делаем проверку балансовым способом, т.е. сравниваем общее абсолютное отклонение с алгебраической ∑ отклонений по всем факторам

∆А = ∆А(∆x) + ∆А(∆y) + ∆А(∆z)

Задача:

Рассчитать влияние на фонд рабочего времени организации следующих факторов:

- количество отработанных дней в году каждым работником (Д)

- продолжительность рабочего дня одного работника (П)

- численность работающих в организации (Ч)

ФРВ = Д * П * Ч

Показатели			∆ (1-0)
1)	Д (дни)			2
		х	х
2)	П (час)	7,8	7,9	0,1
		х	х
3)	Ч (чел.)			-3
		=	=
ФВР (час)	34 476,0	28 977,2	-5 498,8

1) ∆ФРВ = ФРВ₁ – ФРВ₀ = (28 977,2 – 34 476) = - 5 498,8

2) ФРВ^I = Д₁П₀Ч₀ = 262 * 7,8 * 17 = 34 741,2

3) ∆ФРВ(∆Д) = ФРВ^I - ФРВ₀ = 34 741,2 – 34 476 = 265,2

4) ФРВ^II = Д₁П₁Ч₀ = 262 * 7,9 * 17 = 35 186,6

5) ∆ФРВ(∆П) = ФРВ^II - ФРВ^I = 35 186,6 – 34 741,2 = 445,4

6) ФРВ^III = ФРВ₁ = 28 977,2

7) ∆ФРВ(∆Ч) = ФРВ^III - ФРВ^II = 28 977,2 – 35 186,6 = - 6 209,4

8) -5 498,8 = 265,2 + 445,4 + (-6 209,4)

- 5 498,8

2. Способ абсолютных разниц:

1) ∆А = А1 – А0

₂₎ ∆А(∆х) = x₁y₀z₀ – x₀y₀z₀ = (x₁ – x₀)y₀z₀ = ∆xy₀z₀

₃₎ ∆А(∆y) = x₁y₁z₀ – x₁y₀z₀ = x₁(y₁ – y₀)z₀ = x₁∆yz₀

4) ∆А(∆z) = x₁y₁z₁ – x₁y₁z₀ = x₁y₁(z₁ – z₀) = x₁y₁∆z

5) ∆А = ∆А(∆х) + ∆А(∆y) + ∆А(∆z)

1) ∆ФРВ = ФРВ₁ – ФРВ₀ = (28977,2 – 34476) = - 5 498,8

2) ∆ФРВ(∆Д) = ∆Д * П₀ * Ч₀ = 2 * 7,8 * 17 = 265,2

3) ∆ФРВ(∆П) = Д₁ * ∆П * Ч₀ = 262 * 0,1 * 17 = 445,4

4) ∆ФРВ(∆Ч) = Д₁ * П₁ * ∆Ч = 262 * 7,9 * (-3) = - 6 209,4

5) -5 498,8 = 265,2 + 445,4 + (-6 209,4)

На основе рассчитанных данных можно сделать следующий вывод:

В отчетном году по сравнению с базисным ФРВ уменьшился на 5 498,8 часов на это оказали влияние факторы:

ü увеличение количества отработанных дней одним работником за год на 2 дня, привело к увеличению ФРВ на 256,2 часа,

ü увеличение продолжительности рабочего дня 0,1 часа привело к увеличению ФРВ на 445,4 часов,

ü уменьшение количества работающих на 3 человека привело к уменьшению ФРВ на 6 209,4 часа

Совокупное влияние трех факторов приводит к тому, что ФРВ уменьшается на 5 498,8 часа.

ПОДГОТОВКА К ДКР

Порядок проведения анализа розничного ТО

1 этап – анализируют ТО по общему объему, при этом рассчитывают следующие показатели:

1) Абсолютное отклонение фактического ТО от планового

∆ ТО = ТО факт. – ТО план.

2) Абсолютное отклонение фактического ТО отчетного периода от ТО прошлого периода

∆ ТО = ТО отч.(факт.) – ТО прош.

3) %-т выполнения плана ТО

_{% вып. ТО =} ТО факт. _{х 100%}

4) Темп роста по сравнению с прошлым периодом (TR)

_{TR =} ТО отч.(факт.) _{х 100%}