Налоговые ставки определяются ст. 193 гл. 22 НК РФ

Согласно ст 192 гл. 22 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки определяются ст. 193 гл. 22 НК РФ

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (ст. 194 гл. 22 НК РФ):

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в пункте 1 статьи 190 НК РФ, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

8. Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее - авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Организации, осуществляющие производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, от обязанности по уплате авансового платежа акциза освобождаются.

В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющегося товаром Таможенного союза) для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки (ввоза в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза) этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ.

В целях настоящей главы под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющегося товаром Таможенного союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) и (или) ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 НК РФ в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ.

Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены ст. 204 НК РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Задание 1.2. Р ассчитать сумму акциза хозяйственного субъекта, осуществляющего переработку и доработку.

ПОКАЗАТЕЛИ	ВАРИАНТ
1.Затраты хозяйственного субъекта по улучшению качества продукции (без НДС) тыс. руб.
2.Прибыль тыс. руб.
3.Ставка акциза %

Решение:

1. Сумма акциза = ставка акциза*налоговая база (п.2 ст. 192 гл. 22 НК РФ)

2. Налоговая база = 380+220 = 600 тыс. руб.

Отсюда сумма акциза = 0,4*600=240 тыс. руб.

Задание 2.1. О пределить сумму льгот для формирования налогооблагаемой базы, письменно обосновав ее с точки зрения налогового законодательства; правильно применить налоговую ставку для расчета налога на прибыль.

Согласно п.1 ст.247 гл 25 НКРФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

Согласно п. 1 ст. 284 гл 25 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 1.3, 1.5 и 2 - 5.1 (п. 1 ст. 284 гл 25 НК РФ). При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Условия для получения льготы описаны в п. 1.1-1.3 ст. 284 гл 25 НКРФ

1.1. К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 ст. 284), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

1.2. Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Указанная налоговая ставка применяется:

к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

Организации, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации утратила статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

1.3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

1.5. Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 284.3 НК РФ.

Задание 2.2. Р ассчитать сумму налога, на прибыль подлежащую перечислению в бюджет.

ПОКАЗАТЕЛИ	ВАРИАНТ
1.Налогооблагаемая прибыль без учета льгот тыс. руб.
2.Затраты на капитальные вложения, тыс. руб.
3.Сумма начисленного с начала года износа основных средств,тыс. руб.
4.Затраты на содержание социально-бытовых объектов, тыс. руб.
5.Нормы льгот установленные для содержания социально- бытовых объектов, тыс.руб.
6.Выручка от реализации неликвидных материалов, тыс. руб.

Решение:

1.Налогооблагаемая прибыль без учета льгот тыс. руб. (п.1 ст.247 гл 25 НК РФ) – доход

2.Затраты на капитальные вложения, тыс. руб. (п. 9.ст.258 гл 25 НК РФ) - расход

3.Сумма начисленного с начала года износа основных средств,тыс. руб. (пп. 3 п.2.ст.253 гл 25 НК РФ) – расход

4.Затраты на содержание социально-бытовых объектов, тыс. руб. (пп2 п. 1.ст.254 гл 25 НК РФ) т- - расход

5.Нормы льгот установленные для содержания социально- бытовых объектов, тыс.руб. (п. 28ст.270 гл 25 НК РФ)

6.Выручка от реализации неликвидных материалов, тыс. руб. (п. 1.ст.249 гл 25 НК РФ) - доход

Отсюда

Налогооблагаемая база = 506-(185*10%)-34,0-140+20=333,5 тыс. руб

Налог на прибыль = Налогооблагаемая база*20% = 333,5*20%=66,7 тыс. руб.

(66,7*2)/20 =6,67 тыс. руб – в Федеральный бюджет

(66,7*18)/20 =60,03 тыс. руб – в бюджет субъекта РФ.

Срок уплаты налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 1 ст. 287 гл. 25 НК РФ).

Задание 3.1 Исчислить балансовую и налогооблагаемую прибыль;

3.2 рассчитать налог от фактической прибыли.

3.3. заполнить справку о порядке определения данных, отраженных по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли»;

3.4. заполнить расчет налога от фактической прибыли.

ПОКАЗАТЕЛИ	ВАРИАНТ
1.Выручка (нетто) от реализации продукции.тыс. руб.
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб., в т. ч. командировочные расходы сверх норм, тыс. руб.
3.Убытки от выбытия основных средств. тыс. руб.
4. Отрицательная суммовая разница. тыс. руб.
5.Положительная суммовая разница, тыс. руб.
6. Налоги, относимые на финансовый результат, тыс. руб.

Решение:

1. Балансовая прибыль – это чистая прибыль (до уплаты налогов)

Балансовая прибыль = выручка от реализации + положительная суммовая разница + налоги относимые на финансовый результат = 240+35+13=288 тыс. руб

2. Налогооблагаемая прибыль = доходы – расходы

1.Выручка (нетто) от реализации продукции – доход (п.1 ст.249.гл 25 НК РФ)
2.Себестоимость реализованной продукции- расход (ст.254.гл 25 НК РФ)
3.Убытки от выбытия основных средств - расход (п.2 ст.265.гл 25 НК РФ).
4. Отрицательная суммовая разница – расход (п.6 ст.265.гл 25 НК РФ).
5.Положительная суммовая разница – доход (п.11 ст.250.гл 25 НК РФ)
6. Налоги, относимые на финансовый результат – расход (пп.1 п. 1 ст.264.гл 25 НК РФ).

Отсюда налогооблагаемая прибыль = 240-120-10-20+35-13=112 тыс. руб.

3. Налог от фактической прибыли = 112*20%=22,40т тыс. руб (2,24 тыс. руб. – в федеральный бюджет, 20,16 тыс. руб - в бюджет субъекта РФ)

Срок уплаты налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 1 ст. 287 гл. 25 НК РФ).

4. Задание 3.3 и 3.4 выполнить невозможно, вследствие отмены этих нормативных документов Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 июля 2002 г. N БГ-3-02/336 «Об отмене отдельных нормативных правовых актов государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам»

5. Приказом Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации. (Заполненная форма налоговой декларации в Приложении №1)

Задание 4. Составить декларацию по налогу на добавленную стоимость, обосновав письменно условия предоставления льгот по налогу.

Данные бухгалтерского учета за год отражены в следующих показателях:

№ п/п	ВАРИАНТ
1. По данным ж/о №6 сумма НДС, предъявленная поставщиками
2.По данным ж/о №6 сумма НДС, оплаченная по оприходованным материалам.
3.Реализовано строительно-монтажных работ по взаимозачетам.
4.По данным ж/0 №2 реализовано материалов и услуг.
5.Реализовано материалов и услуг по взаимозачетам.
6.Реализовано строительных материалов в счет заработной платы.
7.Реализовано трикотажных изделий для детей в счет заработной платы.
8.Реализовано основных фондов по взаимозачетам.
9.Реализовано масла растительного в подотчет.
10 Реализовано колбасы сырокопченой в подотчет.
11. 11 Реализовано строительных материалов за счет фонда потребления.
12.Внесено аванса в счет будущих ремонтных работ.
13.Внесен аванс за продажу квартиры находящуюся на балансе предприятия.

Показатели данных в тысячах рублей.

При выполнении работы следует полно и правильно заполнить первый лист декларации необходимыми реквизитами произвольно.

Решение:

№ п/п	сумма	Налоговая	Сумма
тыс. руб	ставка	Налога, тыс. руб
1. По данным ж/о №6 сумма НДС, предъявленная поставщиками		-	-
2.По данным ж/о №6 сумма НДС, оплаченная по оприходованным материалам.		Подлежит вычеты п. 5. Ст. 171 гл. 21 НК РФ	-23402
3.Реализовано строительно-монтажных работ по взаимозачетам.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	48931,56
4.По данным ж/0 №2 реализовано материалов и услуг.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	3020,94
5.Реализовано материалов и услуг по взаимозачетам.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	4446,18
6.Реализовано строительных материалов в счет заработной платы.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	55,80
7.Реализовано трикотажных изделий для детей в счет заработной платы.		10% пп.2 п. 2. ст. 164 гл. 21 НК РФ	264,5
8.Реализовано основных фондов по взаимозачетам.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	2187,00
9.Реализовано масла растительного в подотчет.		10% пп.1 п. 2. ст. 164 гл. 21 НК РФ	1934,3
10 Реализовано колбасы сырокопченой в подотчет.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	141,48
11 Реализовано строительных материалов за счет фонда потребления.		18% п. 3. ст. 164 гл. 21 НК РФ	282,24
12.Внесено аванса в счет будущих ремонтных работ.		-	-
13.Внесен аванс за продажу квартиры находящуюся на балансе предприятия.		-	-
ИТОГО			61264,00-23402,00= 37862,00

Приложение №2 Декларация по НДС.