Расследование налоговых преступлений

Для расследования уголовных дел об уклонении от уплаты налогов в милиции создана Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП). Сотрудники этого подразделения могут проводить проверки, если получат достаточные данные о налоговом преступлении. Так сказано в Законе "О милиции" (Федеральный закон от 18 апреля 1991 г. N 1026-.

Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП) МВД России имеет свои территориальные подразделения во всех субъектах Российской Федерации

В крупных городах областного подчинения могут дислоцироваться межрайонные оперативно-розыскные отделы (части) по налоговым преступлениям, непосредственно подчиненные управлению внутренних дел области.

Исходя из своего статуса, определенного законодательными актами, органы по налоговым преступлениям обладают: оперативно-розыскной, административно-правовой и уголовно-процессуальной компетенцией. Для борьбы с налоговыми преступлениями сотрудники УНП наделяются следующими правами.

Согласно ст.15 Закона об ОРД, им предоставляется право проводить гласно и негласно оперативно-розыскные мероприятия, перечень которых определен законодателем. (К таким действиям можно отнести, например, опрос, исследование предметов и документов, наведение справок о налогоплательщиках путем направления запросов в различные органы и др).

Сотрудники данных органов правомочны осуществлять доставление правонарушителей, административное задержание, личный досмотр и досмотр вещей, находящихся при физическом лице, изъятие документов и др. Вместе с тем административные полномочия подразделений по налоговым преступлениям проявляются в процессе взаимодействия с налоговыми органами и вытекают не только из положений Налогового кодекса, но и межведомственных приказов и соглашений (Приказ МВД России от 16.03.2004 N 177, Приказ МВД России и МНС России от 22.01.2004 N 76/АС-3-06/37 "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений";

Для проведения налоговой проверки налоговый орган направляет в орган внутренних дел письменный запрос.

Предварительное расследование по делам о налоговых преступлениях, отнесенных Уголовно-процессуальным кодексом РФ к подследственности органов внутренних дел (милиции), производят органы предварительного следствия системы МВД России. К числу составов, по которым производится расследование, относятся:

- уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица (ч.1, 2 ст.198 УК РФ);

- уклонение от уплаты налогов или сборов с организации, (ч.1, 2 ст.199 УК РФ);

- неисполнение обязанностей налогового агента (ч.1, 2 ст.199.1 <*> УК РФ);

-сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производится взыскание налогов и (или) сборов (ст.199 УК РФ).

Основным признаком выделение данных составов для осуществления расследования является наличие ущерба в крупном и особо крупном размере. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов (сборов), либо превышающая 300 000 руб.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов или сборов, либо превышающая 1 500 000 руб.