Платежи за пользование земельными ресурсами

Наиболее продолжительными по времени и массовыми по применению являются платежи – налоги за пользование землей. И поэтому, естественно, платежи-налоги и методы их установления совершенствовались веками. В условиях РК порядок взимания платежей-налогов установлен в земельном кодексе, в Законе о Земельном налоге в наиболее совершенном виде.
Согласно Указа Президента РК, имеющем силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», объектом налогообложения являются земли:

сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов;
промышленности;
связи;
обороны и иного назначения;
оздоровительного и рекреационного назначения;
лесного фонда;
водного фонда.

Плательщиками Земельного налога выступают юридические лица, имеющие земли во владении или пользовании. Размеры земельного налога определяются в зависимости от качества, местонахождения и водообеспеченности земельного участка и не зависят от результатов хозяйственной деятельности землевладельца и землепользователя, т.е. являются фиксированными. Они устанавливаются на единицу земельной площади, выплачиваются ежегодно за предоставленную земельную площадь. Порядок и условия взимания за использование земельных участков, предоставленных другим государством, определяются договорами, заключенными между РК и этими государствами.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, за исключением земель, предоставленных гражданином для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства устанавливаются в расчете на 1 га и дифференцируются по качеству почвы, измеряемому баллом бонитета. При колебании балла бонитета от 1 до 100 базовые ставки на земли степной и сухостепной зон равнинной территории с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами предгорными колеблются от 0,25 тенге до 100,00 тенге (1 категория). При балле бонитета свыше 100-105,00 тенге применительно к земле полупустынный, пустынный, предгорно-пустынный территории со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горностепными, горно-лугово-степными и горными альпийскими почвами указанные ставки колеблются от 0,25 до 25 тенге (II категория).

При превышении балла бонитета 100 устанавливаются ставки 26,00 тенге. Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20%. Базовые же ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на 1 м площади, дифференцированно по каждому городу областного центра и по городу Ленинск и городам областного и районного значения, поселкам, селам. Отдельно по Алматинской области выделяются города областного и районного значения. При этом ставки налога на земли, занятые нежилыми строениями, сооружениями, участками необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными датами объектов, техническими и иными зонами, колеблется от 15 тенге/кв.м (Алматы) до 0,25 тенге/кв.м, городам районного значения 0,1 тенге/кв.м, поселкам – 0,07 тенге/кв.м, селам (аулам) – 0,05 тенге/кв.м.
Эти базовые ставки без изменения применяются к землям населенных пунктов, используемых для сельскохозяйственных целей, в частности выделенным для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения.
Конкретные размеры ставок налогов на земли населенных пунктов определяются для каждого землевладельца и землепользователя местными органами, исходя из указанных базовых ставок. При этом они имеют право – повышать базовые ставки только до 25%. Аналогично устанавливаются базовые ставки налога за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта связи и иного несельскохозяйственного назначения в расчете на 1 га. В зависимости от изменения балла бюджета они колеблются в больших пределах. Например, базовая ставка налога на землю с баллом бонитета о-10 составляет 25-250 тенге, 91-100 составляет 2576-2950 тенге, свыше 100-3000т. Налоги не взимаются с земли оздоровительного, рекреационного назначения, лесного и водного фондов, если они не используются для сельскохозяйственных или строительных целей. Земли, используемые для сельскохозяйственных целей, занятые зданиями, сооружениями или другими производственными объектами, облагаются налогами в вышеуказанном порядке. Налог на землю лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами, в размере 5% от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
Освобождаются от налогов юридические и физические лица РК, получившие во владение или использование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства, огородничества, включая земли, занятые под постройки в пределах 0,25 га. Освобождаются от уплаты налогов на землю физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу, а также земли общего пользования населенных пунктов, оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища, государственные органы охраны природы, памятников истории и культуры, добровольные общества инвалидов, ДОСААФ, ветеранов войны и производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50% полезных доходов на социальную защиту инвалидов. Такими льготами пользуется Национальный банк Казахстана и его подразделения.