Задача 5. Выручка мелкорозничной организации от реализации товаров в РФ за I квартал 2011 г

Выручка мелкорозничной организации от реализации товаров
в РФ за I квартал 2011 г. составила 850 000 руб. (включая НДС). Весь
реализованный товар был оплачен поставщику в сумме 550 000 руб.
(в том числе НДС 83 898,31 руб.). Услуги сторонних организаций, от­
несенные на издержки обращения, составили 60 000 руб. (в том числе
НДС 9152,54 руб.)

Решение

Обоснование расчета аналогично решению 2.1. Добавляются нало­говые вычеты в виде суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров в отношении товаров, приобретаемых дли перепродажи (подп. 2 п. 2 ст. 171 НК). Алгоритм исчисления I1ДС сле­дующий.

Налоговая база по реализованным товарам: 850 000 / 1,18 -= 720338,98 руб.

НДС, начисленный в пользу бюджета: 720338,98 х 18% -= 129661,02 руб.

Налоговые вычеты — суммы НДС:

предъявленные поставщиками товаров: 83898,31 руб.

по оказанным услугам: 9152,54 руб.

4. НДС к уплате в бюджет: 129661,02 - 83898,31 - 9152,54 -
- 36610,17 руб. - 36 610 руб.

Задача 6

Выручка организации от оптовой реализации товаров в РФ за
II квартал 2011 г. составила 69 000 000 руб., включая НДС, выручка от
реализации товаров в розницу - 34 000 000 руб., включая НДС. Сумма
оплаты в счет предстоящих поставок, поступившая от покупателей во 11 квартале, - 2 000 000 руб. Отгружено товаров во втором квартале, оплаченных покупателями в 1 квартале, - 40 000 000 руб. Сумма 11ДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам 5 483 187,51руб.

Определите величину НДС к уплате в бюджет.

решение

Обоснование расчета аналогично решению 2.1. При получении нало­гоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной опла­ты с учетом НДС (п. 1 ст. 154 НК). Налогообложение указанных сумм производится по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК). Налоговые вычеты включают: сумму НДС по приобретенным товарно-материаль­ным ценностям и услугам; НДС с суммы оплаты, поступившей в первом квартале, в отношении товаров, отгруженных во втором квартале (п. 8 ст. 171 НК, п. бет. 172 НК). Алгоритм исчисления НДС следующий.

Налоговая база по реализованным товарам: (69 000 000/1,18) + + (34 000 000/1,18) = 58474576,27 + 28813 559,32 - 87288135,59 руб.

Сумма НДС, начисленная в пользу бюджета по реализованным товарам: 87288135,59 х 18% - 15711864,41 руб.

Сумма НДС по оплате в счет предстоящих поставок, начислен­ная в пользу бюджета: 2 000 000 х 18% / 118% - 305084,75 руб.

4. Всего начислено НДС в пользу бюджета: 15711864,41 +
+ 305084,75 = 16016949,16 руб.

5. Налоговые вычеты - сумма НДС:

по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам: 5483187,51руб.

по товарам, отгруженным во втором квартале, в счет оплаты, поступившей в первом квартале: 40 000 000 х 18%/118% -= 6101694,92 руб.

1. Общая сумма налоговых вычетов: 5483187,51 + 6101694,92 =
-11584882,43 руб.

2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: 16016949,16 -
11584882,43 - 4432066,73 руб. = 4*432 067 руб.