Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов являются организации (за исключением бюджетных) и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения является добыча (изъятие) природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; воды (поверхностной и подземной); нефти; янтаря; золота; зеленой лягушки; гадюки обыкновенной и др.

При этом объектами обложения не признаются:

- добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

- добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения и др.

Налоговая база налога, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Налоговая база налога в отношении соли калийной определяется:

- как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения твердой, или специфической, ставки налога);

- как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении, или адвалорной ставки).

Таким образом, калийная соль облагается налогом дважды – сначала при добыче, а затем при реализации.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Ставки налога устанавливаются в размерах, установленных в Приложении НК РБ.

За превышение установленных лимитов или объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо отсутствие утвержденных лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

Порядок и сроки уплаты. Налоговым периодом, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц. Плательщики предоставляют налоговую декларациюне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога, исходя из годовых лимитов, представляют налоговые декларации:

- не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита;

- не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов.

Доплату производят не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. В случае если фактические объемы ниже установленных лимитов, переплаченные суммы налога подлежат возврату или зачету в порядке, установленном законодательством.

Суммы налога в пределах установленных лимитов относятся на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) и учитываются при налогообложении, сверх установленных лимитов или без установленных лимитов – не относятся на затраты и уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.