О налоге на имущество организаций

Принят Законодательным Собранием 27 ноября 2003 года

(в ред. законов Нижегородской области от 11.06.2004 N 58-З, от 04.08.2005 N 101-З, от 14.12.2005 N 194-З, от 14.12.2005 N 195-З, от 07.07.2006 N 65-З, от 26.10.2006 N 126-З, от 01.02.2007 N 15-З, от 08.05.2007 N 56-З, от 23.05.2007 N 60-З, от 01.11.2007 N 144-З, от 07.07.2008 N 86-З, от 08.08.2008 N 95-З, от 05.06.2009 N 73-З, от 04.02.2010 N 18-З, от 03.05.2011 N 49-З, от 09.08.2011 N 93-З, от 01.12.2011 N 175-З, от 03.07.2012 N 84-З, от 06.11.2013 N 140-З, от 27.11.2013 N 151-З)

Статья 2. Налоговая ставка (в ред. от 27.11.2013 N 151-З)

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере:

1) в 2014 году - 1,0 процента; 2) в 2015 году - 1,5 процента;

3) в 2016 году и последующие годы - 2,0 процента.

Статья 2¹. Налоговые льготы

1. Освобождаются от налогообложения:

2) органы государственной власти Нижегородской области, государственные органы Нижегородской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области (за искл. имущества, переданного в аренду);

3) профсоюзные организации (за исключением профсоюзных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность);

4) организации городского наземного и подземного электрического транспорта, организации, осуществляющие пассажирские перевозки фуникулерами и канатными дорогами (за исключением имущества, переданного в аренду);

(отменен с 2014 г.) 5) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования Нижегородской области и муниципальных дорог;

Изменения, внесенные Законом Ниж. области от 03.05.2011 N49-З в п. 6 ч.1, не применяются в отношении инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Нижегородской области и заключивших инвестиционное соглашение с Правительством Ниж. области до вступления в силу Закона Ниж. области от 03.05.2011 N 49-З.

6) организации, являющиеся субъектами инвестиционной деятельности, реализующими приоритетный инвестиционный проект Нижегородской области, - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта, по ежеквартальному перечню, утвержденному министерством инвестиционной политики Нижегородской области. Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящим пунктом, определяются в соответствии с Законом Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области";

7) организации, являющиеся субъектами инновационной деятельности, реализующими приоритетный инновационный проект Нижегородской области, - в отношении имущества, используемого для реализации приоритетного инновационного проекта Нижегородской области, по ежеквартальному перечню, утвержденному комиссией по отбору приоритетных инновационных проектов Нижегородской области, создаваемой Правительством Нижегородской области, за исключением имущества организации, одновременно используемого для хозяйственной деятельности организации. Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящим пунктом, определяются в соответствии с Законом Нижегородской области от 14.02 2006 года N 4-З "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области";

8) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры областного и местного значения в соответствии с законодательством Нижегородской области;

9) организации почтовой связи - в отношении имущества, используемого в оказании услуг почтовой связи и доставки пенсий, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 50 % от общей суммы выручки;

10) организации народных художественных промыслов Нижегородской области - в отношении имущества, используемого для осуществления своей уставной деятельности;

11) санаторно-курортные организации, собственниками которых являются профсоюзные организации, - в отношении объектов жилищного фонда;

12) организации, выполняющие государственный оборонный заказ по созданию ядерных боеприпасов, в объеме работ которых НИОКР и экспериментальные работы составляют не менее 70 %, - в размере 25 % от суммы, подлежащей перечислению в бюджет;

13) организации - в отношении имущества, используемого исключительно для охраны природы, при условии направления в текущем налоговом периоде средств, высвобождающихся в результате использования налоговой льготы, на приобретение или создание объектов основных средств природоохранного назначения.

Перечень объектов основных средств природоохранного назначения согласовывается налогоплательщиком с органом, уполномоченным Правительством Ниж. обл.. Указанная налоговая льгота предоставляется организациям, обозначенным в ОКВЭД следующими кодами:

Раздел D. Обрабатывающие производства;

Раздел E. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды.

Раздел I. Транспорт и связь:

63.12.21 Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;

Раздел O. Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг:

90.00.1 Удаление и обработка сточных вод

90.00.2 Удаление и обработка твердых отходов

Налоговая льгота предоставляется при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по платежам в консолидированный бюджет области;

14) некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность на территории Нижегородской области, учредителями которых выступают иностранные граждане, - в отношении имущества, полученного в виде технической помощи (содействия);

15) товарищества собственников жилья - в отношении имущества, находящегося в собственности товарищества собственников жилья и используемого для осуществления уставной деятельности.

16) организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения.

<….> 2. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются дополнительно к налоговым льготам, установленным ст. 381 ч.2 НК РФ.<….>

Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 N 26н

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/01 (фрагменты)

(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н,

от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)

<….>

4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

<….>

5. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей[1] за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. <….>

II. Оценка основных средств

7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

<….>

9. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

10. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

15. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. <….>

III. Амортизация основных средств <….>

18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

линейный способ; способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

19. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) <…>

9 декабря 1991 года N 2003-1
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ