2015-06-28
206
| Наименование налога | Единый сельскохозяйственный налог |
| Нормативные документы на 2014 год | Глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», в редакции Федеральных законов от 24.07.2009№213-ФЗ,от 25.11.2009 №275-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ.от 23.07.2013 № 198-ФЗ. |
| Налогоплательщики | Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ) Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН. |
| Объект налогообложения | Доходы, уменьшенные на величину расходов. |
| Налоговая база | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. – Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года – Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК) |
| Налоговая ставка | 6% |
| Расчет налога | Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база |
| Право перехода на ЕСХН | Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2). Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган. Если налогоплательщик уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих налогоплательщиков (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК) В течение 30 дней с даты постановки на учёт налогоплательщик может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК) Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующему году, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на ЕСХН, в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, составляет не менее 70%. Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. |
| Освобождение от уплаты других налогов | Организации-плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты: – налога на прибыль; – налога на имущество организаций; – НДС, за исключением «ввозного». Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН не платят: – НДФЛ от предпринимательской деятельности; – налог на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности; – НДС, за исключением «ввозного». Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. |
| Уплата прочих налогов и сборов | Налогоплательщики ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством. |
| Налоговый период | Календарный год |
| Отчетный период | Полугодие |
| Срок представления декларации | Для всех налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей): – по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; – по итогам отчетного периода налоговые декларации с 2009 года не представляются. Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). |
| Срок уплаты налога и авансового платежа | Для всех налогоплательщиков: – по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; – по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Несмотря на отмену подачи налоговой декларации за отчетный период (1-е полугодие), авансовый платеж по ЕСХН за 1-е полугодие сохраняется, так же как и обязанность налогоплательщика исчислять сумму авансового платежа и до 25 июля его уплачивать Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). |
|
|
|
|
|
|
