2015-06-28
222
УСН. Факт истечения срока исковой давности по требованию, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), не влияет на налогообложение. Это связано с тем, что расходы в виде безнадежной задолженности не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, доходы по соответствующим сделкам в целях налогообложения не учитывались, поскольку не были получены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В то же время оснований для восстановления правомерно признанных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), нет.
Бухучет. Выявленная при инвентаризации сумма дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги и др.), по которой истек срок исковой давности, признается прочим расходом на дату проведения инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99). Указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета для учета дебиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов).
Если дебиторская задолженность списывается за счет средств ранее созданного в отношении нее резерва по сомнительным долгам, то она отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Основанием для ее списания являются данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). В течение пяти лет списанный долг организация отражает за балансом (на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов") для наблюдения за возможностью его взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам | ||
| 91-2 | 62 (76) | Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
| Сумма списанного долга отражена за балансом | ||
| Если организация создавала резерв по сомнительным долгам | ||
| 63 | 62 (76) | Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списана за счет средств созданного резерва |
| Сумма списанного долга отражена за балансом |
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Списание дебиторской задолженности покупателя при УСН, если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете не создавался.
Корреспонденция счетов: Списание дебиторской задолженности покупателя при УСН, если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создавался.
Корреспонденция счетов: Списание дебиторской задолженности заказчика, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях, при УСН.
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Списание дебиторской задолженности иностранного заказчика в валюте при УСН.
