Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:
ü операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и оплата услуг, предоставляемых нерезидентами для их использования
ü операции по ввозу собственности на основании договоров аренды, залога, ипотеки
ü вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины
Основным документом, регулирующим налогообложение НДС, является Закон Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
Базой обложения НДС (основой начисления) согласно тому же Закону является контрактная стоимость товара. Кроме того, в базу налогообложения входят таможенная пошлина на импорт и акцизный сбор.
НДС уплачивается одновременно с уплатой таможенной пошлины и таможенных сборов (до или на день представления грузовой таможенной декларации для таможенного оформления).
|
|
Сумма НДС рассчитывается по формулам:
а) на товары, которые облагаются таможенной пошлиной и акцизным сбором:
(3.4)
б) на товары, которые облагаются только таможенной пошлиной:
(3.5)
в) на товары, которые облагаются только акцизным сбором
(3.6)
г) на товары, не подлежащие обложению таможенной пошлиной и акцизным сбором:
(3.7)
где: СНДС - сумма НДС;
Са - сумма акцизного сбора;
Ст - таможенная стоимость;
Сп - сумма импортной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость (20 %).
При расчете суммы НДС необходимо учитывать, что, когда таможенная стоимость больше, чем фактурная стоимость, для начисления НДС применяется таможенная стоимость.
Начисление НДС осуществляется в графе 47 ГТД и на дополнительных листах к ней в таком порядке.
В первой колонке "Вид" отмечается шифр платежа 028 (НДС).
Во второй колонке "Основа начисления" отмечается:
- таможенная стоимость товаров с графы 45 ГТД, увеличенная на сумму пошлины и акцизного сбора;
- фактурная стоимость товаров с графы 42 ГТД, увеличенная на сумму пошлины и акцизного сбора, если таможенная стоимость товара меньше, чем фактурная стоимость.
В третьей колонке "Ставка" отмечается размер ставки НДС, установленный законодательством (20%).
В четвертой колонке "Сумма" приводится начисленная сумма НДС в валюте Украины.
В пятой колонке "Способ платежа" отмечается код способа расчета в соответствии с Классификатором способов расчета.