Некорректирующие события после отчетной даты

Если некорректирующие события после отчетной даты существенны, то нераскрытие информации о них может повлиять на экономические решения пользователей, которые они принимают на основе финансовой отчетности.

Таким образом, банк должен раскрывать следующую информацию по каждой категории существенных некорректирующих событий после отчетной даты:

(i) характер события;

(ii) оценка его финансовых последствий или указание на невозможность получения такой оценки.

Ниже приведены примеры некорректирующих событий после отчетной даты, которые обычно требуют раскрытия информации:

(i) крупное объединение компаний после отчетной даты или ликвидация крупной дочерней компании;

(ii) объявление плана прекращения деятельности, выбытия активов или погашения обязательств, связанных с прекращаемой деятельностью, или заключение обязательного к исполнению соглашения о продаже таких активов, или о погашении таких обязательств;

(iii) приобретение или выбытие активов на крупную сумму или изъятие активов государством;

ПРИМЕР

5 января 2ХХ5 года правительство объявляет о начале строительства новой транспортной магистрали.

При этом в процессе строительства потребуется снести здание головного офиса банка. Начались переговоры с правительством по поводу предоставления компенсации.

Балансовая стоимость здания головного офиса и земельного участка, на котором находилось здание, по состоянию на 31 декабря 2ХХ4 года составляла $6,3 млн.

(iv) уничтожение крупного операционного узла банка в результате пожара, случившегося после отчетной даты;

(v) объявление или начало осуществления крупной реструктуризации;

ПРИМЕР

9 января 2ХХ5 года Совет Директоров объявил о прекращении деятельности небольших филиалов и офисов банка площадью менее 500 кв. метров. Существующие филиалы, площадь которых менее 500 кв. метров, будут поэтапно закрыты в течение последующих 18 месяцев.

За год, оканчивающийся 31 декабря 2004 года, эти филиалы обеспечили выручку в размере $129 млн., при этом чистый убыток составил $2 млн. По состоянию на 31 декабря 2ХХ4 года на балансе этих филиалов имелись основные средства на сумму $18 млн., в том числе объекты, полученные на условиях финансовой аренды, на сумму $4 млн.

По состоянию на 31 декабря 2ХХ4 года штат сотрудников этих филиалов составлял 368 человек.

Значительная часть работников будет переведена на другие объекты группы, в то же время предусматривается резерв в размере $3 млн. для покрытия затрат по сокращению штатов.

(vi) операции с обыкновенными акциями и операции с акциями, конвертируемыми в обыкновенные акции, на существенные суммы, совершенные после отчетной даты, особенно это относится к тем операциям, в результате которых может существенно измениться количество обыкновенных акций или количество обыкновенных акций, выпущенных в обращение на конец периода, если операции имели место до наступления отчетной даты.

ПРИМЕР

20 января 2ХХ5 года Совет Директоров был уведомлен о том, что крупная инвестиционная компания приобрела 65% обыкновенных акций банка у небольшой инвестиционной компании.

Крупная инвестиционная компания известила о своем намерении приобрести оставшиеся 35% обыкновенных акций и предполагает уведомить акционеров об условиях предполагаемой покупки в течение следующих 2 месяцев.

Банк должен раскрыть информацию и дать описание таких операций, в том числе информацию о капитализации или льготную эмиссию, дробление акций или их консолидацию.

Если количество выпущенных и возможных к выпуску обыкновенных акций увеличивается в результате капитализации, льготной эмиссии или их консолидации, или уменьшается в результате дробления акций, то расчет основного или разводненного дохода на акцию должен быть скорректирован ретроспективно.

Если эти изменения происходят после отчетной даты, но до утверждения окончательной версии отчета для опубликования, то расчеты в разводненной прибыли на акцию за отчетный период, а также в отчетности за предыдущие отчетные периоды должны быть произведены исходя из нового количества выпущенных в обращение акций.

Тот факт, что расчеты прибыли на акцию отражают такие изменения в количестве акций, находящихся в обращении, должен быть раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности. Кроме того, данные по базовой и разводненной прибыли на акцию за все представленные периоды должны быть скорректированы с учетом ретроспективных изменений положений учетной политики.

(vii) значительные и резкие изменения цен на активы или курсов иностранных валют, происшедшие после отчетной даты;

ПРИМЕР

Банк вложил крупную сумму в ценные бумаги предприятий Южной Америки, на 31 декабря 2ХХ4 года сумма инвестиций составила $100 млн.

19 января 2ХХ5 года в результате серьезного наводнения в данном регионе многие промышленные предприятия оказались разрушенными и приостановили свою деятельность. Фондовые рынки рухнули и оставались в кризисном состоянии до даты утверждения вашей финансовой отчетности 18 февраля.

18 февраля 2ХХ5 года ценные бумаги в Южной Америке оценивались в $30 млн.

Банк не изменяет показатели финансовой отчетности за период, оканчивающийся 31 декабря 2004 года, но раскрывает в примечаниях снижение стоимости инвестиций, имевшее место в период после отчетной даты.

(viii) изменения ставки налога на прибыль, принятие новых законов о налогообложении или объявление о предстоящем принятии таких законов после отчетной даты, если они окажут существенное влияние на активы и обязательства по текущим и отложенным налогам;