Положения судебной бухгалтерии

Селяков Николай Анатольевич

Литература:

1) учебное пособие Дубаносова 2009 год

2) учебник «Судебная бухгалтерия» Е.С. Дубаносова

3) правовые основы бухучета Грачева Е.Ю. 2012 года

4) ФЗ «О бухучете» от 6 декабря 2011 года

5) ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307 от 30.12.2008 года

6) Различные приказы

7) Приказ «Об утверждении методологических рекомендаций по проведению финансово-экономической назначенной с ходе предварительного следствия возбужденных по признакам преступления предусмотренного ст. 196 УК РФ и методических рекомендация для специалистов, привлекаемых к участию в процессуальных действиях, в порядке, установленном УПК РФ при проверке следователем сообщения о преступлении, предусмотренного ст. 196 УК РФ»

Положения судебной бухгалтерии

1. предмет, метод и задачи судебной бухгалтерии

В 1946 году в первые доцент Саратовского института Любкин Василий Борисович издал монографию «Судебная бухгалтерия»,в последующие годы появились различные работы методологического и практического значения, которые развили основные положения данной дисциплины. В 1951 году профессор Фортинский развил мысль о том, что судебная бухгалтерия является самостоятельным разделом криминалистики. В 1956 году профессор Танацевич В.Г. в своих работах увязал вопросы тактики и методики расследования экономических преступлений с особенностями учета и контроля, которые использовались в хозяйственной жизни. Считается датой возникновения суд бухгалтерии 1956 год.

Судебная бухгалтерия – дисциплина, изучающая закономерности использования учетно-экономических знаний юр деятельности (связаны с охраной собственности, с налоговыми, финансовыми ресурсами).

Судебная бухгалтерия рассматривает 2 объекта:

1) бухгалтерский учет, который представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах (факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования хозяйствующего субъекта, доходы, расходы и иные объекты, которые устанавливаются национальными стандартами)

2) наличие криминалистических знаний – это обусловлено тем, что ряд преступлений совершается под видом хозяйственных операций и находит свое отражение в экономической информации

Под предметом судебной бухгалтерии понимается всё то, что находится в границах данных объектов, ключевым, структурным элементом предмета является определенный круг объективных закономерностей, позволяющих использовать защитные функции бухгалтерского учета в юр деятельности.

Данные закономерности можно разделить на 3 группы:

1) закономерности, вытекающие из причинно-следственных связей механизма совершения противоправного деяния и его отражения в учетном процессе: правила, процедура поиска экономической информации, указывают на отклонения.

2) Закономерности, возникающие из общих защитных функций бухгалтерского учета и которые специально обособляются только в судебной бухгалтерии выделяется 3 защитные функции бухучета:

· Превентивная – предупреждение – данная функция срабатывает до совершения хозяйственных операций

· Следообразующая – это функция срабатывает во время совершения хозяйственных операций – должны быть составлены бухгалтерские документы: документальные следы, которые могут быть обнаружены в первичных учетных документах (различные накладные); учетные следы – они находятся в бух документах второго порядка (учетные регистры); экономические следы – возникают в бух отчетности (бух балансе) – связаны с расчетными показателями

· Охранительная – она срабатывает после совершения хозяйственных операций либо непосредственно, либо опосредованно.

3) закономерности, связанные с защитными функциями бухучета в оперативно-розыскной, следственной и судебной деятельности

Метод судебной бухгалтерии – совокупность приемов и способов, используемых уполномоченными субъектами для выявления признаков противоправной деятельности, которые отражены в источниках учетной информации.

В судебной бухгалтерии используются общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, моделирование, конкретизация, эксперимент)

Специальные методы: расчетно-аналитический, документальный, и экономико-правовой анализ.

Первичные ­-> учетные регистры -> баланс (переход от анализа к синтезу)

В качестве специальных методов в суд бухгалтерии также используются элементы метода бух учета:

1 элемент – документация, предусматривает отражение любой хозяйственной операции в данных бухучета только на основе документов

2 элемент – инвентаризация, т.е. периодическая сверка фактического состояния хозяйственных средств с данными учета

3 элемент – счета бухучета, это способ текущей регистрации однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных операций.

4 элементы – оценка, это способ выражения в денежном выражении имущества предприятия и его источников

5 элементы – калькуляция, т.е. подсчет фактической себестоимости хозяйственных операций или продуктов труда

6 элемент – баланс – способ периодического обобщения и отражения состояния средств хозяйства и их источников на определенную дату. Баланс состоит из актива (основные средства) и пассива (источники образование средств, которые расположены в активе) актив и пассив в балансе должны быть одинаковы

7 элемент – отчетность – подведение итогов хозяйственной деятельности организации за определенный период

Правовую основу судебной бухгалтерии составляет совокупность НПА, регулирующих возникающие в ней общественные отношения в области создания и использования экономической информации в процессе предупреждения, пресечения и раскрытия экономических правонарушений.

Совокупность НПА:

1) законодательные акты – относятся международные правовые акты в области бухучета (ФЗ от 15 иля 1995 года №101 «О международных договорах РФ», Минская Конвенция 1993 года о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, Конвенция о юрисдикции и приведении в исполнение судебных рений по гражданским и коммерческим делам); ФЗ «О бухучете» - характерными чертами закона являются:

- закрепление понятие бухучета на законодательном уровне

- распространение действия на все организации, расположеннее на территории РФ, включая банки и представительства иностранных государств

- введение методологических основ сбора, регистрации и обобщения информации осуществляемых путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

- введение норм методологического характера норм стандартов и норм дефиниций

- заложенные основы правового регулирования бухучета и отчетности;

ФЗК от 17.12.1997 года «О правительстве РФ»

ФЗ «Об аудиторской деятельности»

ФЗ №73 от 31 мая 2001 года «О государственной судебной экспертной деятельности»

ФЗ «О защите прав ЮЛ и ИП при проведении гос контроля (надзора)» от 8 августа 200 года №134

УПК РФ

АПК РФ

КоАП РФ

2) подзаконные НПА: указы и распоряжения президента, постановления правительства

Структура судебной бухгалтерии.

Структуру можно определить как логическое внутреннее построение определенной совокупности положений, отражающих содержание данной дисциплины.

Общая структура включает следующие разделы:

1) общие положения судебной бухгалтерии и основы бухучета

2) исследование документов и записей применительно к специфики учетных операций и отраслей рыночной экономики

3) документальная ревизия и судебная бухгалтерская экспертиза

Судебная бухгалтерия как межотраслевая дисциплина имеет широкие связи с юридическими и экономическими дисциплинами, эта взаимосвязь объясняется:

1) общей социально-экономической обусловленностью

2) единой нормативно-правовой базой

3) общей научно-теоретической базой

4) необходимостью взаимодействия и взаимозависимостей всех отраслей криминального цикла для повышения эффективности борьбы с преступностью

Наиболее близкой к судебной бухгалтерии является криминалистика, т.к. они совместно изучают причинно-следственные связи механизма образования криминалистической информации в учетном процессе, вырабатывают приемы и процедуру поиска документальных несоответствий

С помощью приемов и методов судебной бухгалтерии выявляются признаки преступлений, предусмотренных главой 21 УК РФ. Существенную роль в этом играет превентивная функция бухучета, которая затрудняет совершение экономических преступлений (например, институт соучастия)

Суд бухгалтерия неразрывно связана с уголовным процессом. В ходе расследования следственные и контрольно-ревизионные действия тесно связанны между собой организационными мероприятиями и управленческими решениями.

Взаимосвязь суд бухгалтерии и уголовного судопроизводства определяется информационным обеспечением органов дознания, следствия и суда относительно. Общим уголовно-процессуальным характером использования специальных знаний.

Суд бухгалтерия тесно связана с криминологий, изучающей закономерности и тенденции развития преступности, ее причины и условия, личность преступника и механизм преступного поведения.

Суб бухгалтерия тесно связана с административным и налоговым правом. Административное право закрепляет порядок привлечения к административной ответственности, в том числе в сфере экономики ст. 15.1, 15.3 – 15.6, 15.11 КоАП РФ. НК РФ содержит 25 составов налоговых правонарушений в сфере бухучета и налогообложения.

Гражданское и ГПП также имеет отношение к суд бухгалтерии, в связи с тем, то регулирует расчетно-кредитные отношения, сроки исковой давности, положения о договорах поставки, подряда, виды обязательств, исковое производство в суде.

Финансовое право и суд бухгалтерию объединяют такие вопросы как финансовый и налоговый контроль, методы финн контроля, формы обращений т.д.

Судебная бухгалтерии имеет тесную связь с дисциплина экономического цикла: бухучет, статистика, аудит, экономика и товароведение.