Налоговые ставки

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В Санкт-Петербурге с 1 января 2010 года установлена ставка 10%.

Для выбора объекта налогообложения налогоплательщику надо определить процентное отношение размера доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов к общему размеру поступлений. Если процент меньше 20, то выбирается объект «доходы минус расходы», если больше 40 – «доходы». Когда данное отношение находится в интервале от 20 до 40%, нужно оценить размер страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При значительных суммах платежей в качестве объекта налогообложения следует использовать полученные доходы.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов (или фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе с объектом налогообложения "доходы" могут уменьшить суммы авансовых платежей по налогу также на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные за себя. Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя исходя из стоимости страхового года.

Авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога за налоговый период.

Уплата налога производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Для организаций – это 31 марта следующего года, а для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля.

Суммы налога зачисляются в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.