Коефіцієнти ліквідності забезпечення

Група забезпечення	Коефіцієнт ліквідності
І	1,0
ІІ	0,8
ІІІ	0,6
ІV	0,4

Розрахунок суми резерву за кредитами, що надаються іншим банкам, представлено в Додатку 1. Методика розрахунку суми резерву похожа на розрахунок суми резерву за кредитами юридичних осіб, однак класи позичальників банків діляться не на 9 класів, а на 4 класи від класу А до класу Г. Облік забезпечення відбувається такими бухгалтерськими проведеннями:1.Якщо в забезпечення позичальником надається застава (рухоме та нерухоме майно, цінні папери, майнові права тощо):Дебет 9500 А Отримана застава Кредит 9900 Контррахунок2.Якщо як забезпечення позичальника виступає гарантія або договір поруки:Дебет 9900 Кредит 9010 П Прості гарантії, що отримані від банківДебет 9900 Кредит 9030 П Прості гарантії, що отримані від Уряду УкраїниДебет 9900 Кредит 9031 П Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України3.Якщо сам банк виступає гарантом або поручителем за кредитом іншого банку або позичальника – клієнта, то здійснюються такі проведення:Дебет 9000 А Гарантії, що надані банкам Кредит 9900Дебет 9020 А Гарантії, що надані клієнтам Кредит 9900 В разі своєчасного погашення кредитів здійснюються зворотні бухгалтерські проведення. Облік формування і використання резервів Банк відображає в бухгалтерському обліку формування
(збільшення) резерву за розміщеними вкладами (депозитами) та
наданими кредитами такою проводкою: Дебет Рахунки для обліку відрахувань у резерви, наприклад, за кредитами суб’єктів господарювання 7702; Кредит Рахунки для обліку спеціальних резервів, наприклад, за кредитами фізичних осіб та фізичних осіб - СПД – 2401 – для кредитів на портфельній основі, категорія якостікредитуІ (найвища) - немає ризику або ризик є мінімальним; або за кредитами юридичних осіб – суб’єктів господарювання 2400.1 – для кредитів на індивідуальній основі, категорія якості від ІІ до V (чому 2400.1, тому що за аналітичним рахунком 1 обліковується кредитна заборгованість (тіло кредиту), а за рахунком 2400.2 обліковуються нараховані доходи та прострочені нараховані доходи за нестандартними кредитами, дивись Тему №3).Банк сторнує попередньо визнаний збиток від зменшення
корисності, якщо в наступному періоді сума збитку від зменшення
корисності зменшується, що об'єктивно пов'язано з подією, яка
відбувалася після визнання зменшення корисності (наприклад,
покращення кредитного рейтингу боржника). У цьому разі
здійснюється така бухгалтерська проводка: Дебет Рахунки для обліку спеціальних резервів, наприклад, 2401 або 2400.1; Кредит Рахунки для обліку відрахувань у резерви, наприклад, 7702.

За рахунок сформованого резерву під нестандартну заборгованість банки мають право списувати кредитну заборгованість, визнану безнадійною. Для цього приймається відповідне рішення кредитного комітету. Справа на позичальника передається до господарського суду для визнання його банкрутом.

Списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву відображується в бухгалтерському обліку таким проведенням:

Дебет рахунки для обліку спеціальних резервів;

Кредит відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив.