В соответствие с действующим законодательством, все учреждения должны хранить временно свободные денежные средства в банках.
Учреждения могут иметь бюджетный текущий счет и счета по внебюджетной деятельности которые открыты в государственных кредитных учреждениях.
Те бюджетные учреждения, которые находятся на казначейском исполнении бюджета, имеют лицевой счет в органах федерального или местного казначейства.
Порядок открытия и лицевых и текущих счетов в банках одинаков.
Учреждения обязаны предоставить в банк или в казначейство следующие документы:
1) свидетельство о регистрации и постановке на налоговый учет;
2) свидетельство о внесении в единый государственный реестр;
3) копия устава;
4) заявление об открытие счета;
5) карточка с образцами подписей.
На основании выписки, которую предоставляет банк или казначейство в соответствие с приложенными первичными документами бюджетные учреждения составляют журнал операций № 2, который называется «Журнал операций с безналичными денежными средствами».
|
|
Учет денежных средств на банковских счетах ведется по счету 201 01 000, который называется «Денежные средства учреждений на банковских счетах»
На этом счете учитываются операции по движению денежных средств учреждений в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое
обслуживание исполнения бюджета или операции с денежными средствами, полученные от предпринимательской деятельности.
Все расчеты с главными распорядителями осуществляются в корреспонденции со счетом 304 04 000, который называется «Внутриведомственные расчеты».
По счету 201 01 000 три последних знака - код КОСГУ: 510 – поступление денежных средств на счет; 610 – выбытие денежных средств со счета.
По счету 304 04 000 три последних знака – код КОСГУ: 200 – расходы учреждений.
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1) поступили денежные средства от главного распорядителя в соответствие с бюджетной росписью:
Дебет: 201 01 510 Кредит: 304 04 000
2) поступление денежных средств из кассы на восстановление расходов:
Дебет: 201 01 510
Кредит: 201 04 610 – выбытие из кассы
3) поступление денежных средств в погашение текущей дебиторской задолженности:
Дебет: 201 01 510
Кредит: 206 00 660 – уменьшение дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам;
4) перечисление денежных средств с банковского счета в уплату поставщикам за товары, услуги:
Дебет: 302 00 830 – уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками;
Кредит: 201 01 610 – (18 -) выбытие денежных средств со счета
В конце месяца бюджетные учреждения, имеющие счет в банке должны предоставить главному распорядителю справку об остатках на этом счете с расшифровкой по кодам экономической классификации. Справка должна быть подтверждена обслуживающим банком.
|
|
Для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета (для тех учреждений, которые находятся на казначейском исполнении бюджета) применяется счет 304 05 000 – расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета. Три последние цифры – код КОСГУ – экономическая классификация расходов.
Платежи из бюджета учитываются на основании документов приложенных к выписке с единого счета бюджета предоставленных органами казначейства.
Операции по этому счету определяются следующими бухгалтерскими записями:
1) сумма списанных средств на оплату заключенных учреждением договоров на поставку товаров, работ и услуг.
Дебет: 302 00 730 – уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками
Кредит: 304 05 000
2) перечислены авансы (предварительная оплата за товары, работы, услуги:
Дебет: 206 00 560 – увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам
Кредит: 304 05 000
3) получение денежных средств в кассу:
Дебет: 201 04 510
Кредит: 304 05 000
4) восстановление расходов бюджетного учреждения:
Дебет: 304 05 000
Кредит: 206 00 660; 302 00 830; 303 00 830.
В случаях, когда возвращаются деньги по объявлению из кассы на счет и когда от поставщика зачисляется возврат текущей дебиторской задолженности.
Учреждения, которые имеют банковский счет, учет операций по приходу и расходу денежных средств ведут на забалансовых счетах: 17 – поступление денежных средств на банковские счета (учитываются только доходы учреждений счет – КТ 401 01 100), 18 – выбытие денежных средств с банковского счета. Оплата налогов за счет уменьшения
прибыли (налог на прибыль, НДС) отражается по КТ 201 01 610 и по счету 17 со знаком «минус»
Операции по этим забалансовым счетам отражаются по кодам экономической классификации расходов и доходов.
Средства на расходы поступают в распоряжение главных распорядителей от органов, исполняющих региональные и местные бюджеты (т.е.финансовых органов), в пределах ассигнований, предусмотренных бюджетом с учетом последующих изменений, внесенных в установленном порядке.
Главным распорядителям, распорядителям бюджетных средств открываются отдельные счета: на расходы учреждений, находящихся в ведении главного распорядителя, распорядителя и на другие мероприятия (т.е. для перевода подведомственным учреждениям); на расходы учреждения (т.е.на собственные расходы).
Расходование средств с лицевых счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах.