Лекция 2

Литература: та же

Вопросы: Элементы налога. Косвенные налоги: НДС и акцизы. Прямые налоги: корпоратив. подох. налог (КПН), инд. подох н-г (ИПН). Спец. платежи и н-ги недропольз-лей. Н-ги на собст-ть: земельн., имущ-ный, на трансп-ное ср-во. Сборы, пошлины и платы. Спец. н-гов. режимы. Переложения н-гов и проблема уклон-ия от н-гов. Работа н-гов служб по обеспеч-ю н-гов. поступл-й, н-гов. санкции.

Элементы н-га явл. Основой орг-ции взимания н-гов и функционир-я н-гов. мех-зма:

1) субъект н-га или н-гопл-щик – физ. или юр. лицо, на к-рое законом возложена обяз-ть уплачивать н-г;

2) носители н-гов – граждане гос-ва, на к-рых ложится фактич. н-гов. бремя;

3) объект н-га – доход, имущ-во, вид дея-ти, к-рые явл. основой н-гообл-я;

4) источник н-га – д/х, из к-рого уплачив-ся н-г. По некоторым н-гам (напр. н-г на прибыль) объект и источник совпадают;

5) ед. обложения – ед. изм. Объекта н-га (1тенге, 1га, 1м и т.д.);

6) н-гов. ставка – величина н-гов. начислений на ед. изм. н-гов. базы (стоимостная, физическая, или иная характеристика объекта н-гообл-я);

7) н-гов. оклад – сумма н-га, уплачиваемая суб-том с одного объекта;

8) н-гов. льготы – полное либо частичн. освобожд-е от н-гов (необлагаемый минимум, скидки, отсрочка уплаты, списание недоимок по н-гу);

9) сроки и порядок уплаты. Период обложения (н-гов. период) – период времени, по окончании к-рого опред-ся база и исчисл-ся сумма н-гов;

10) права и обяз-ти н-гопл-щиков и н-гов. Органов регул-ся н-гов. законодат-вом, органами власти и управления;

11) контроль за уплатой н-гов осущ-ся н-гов. службой по месту нахождения пл-щиков или по месту их дея-ти;

12) санкции – взыскание сумм, скрытых н-гопл-щиками, заниженных д/х-в, наложение штрафов и пени.

Косвенные н-ги (н-ги на потребление) – тип н-гов. Характерным признаком к-рых явл. переложение первоначальным пл-щиком н-гов. бремени на потребителя его продукции путем повышения продажных цен (тарифов) при ее реал-ции. Поэтому само понятие косв. н-гов заключ. в том, что влияние н-га на конечн. потребителя происходит через его расходы в определенной части цены приобретения товара.

Наиб. значит. из косв. н-гов явл. НДС, изобретенный в 1919 году в Германии Вильгельмом фон Сименсом, и применяется более чем в 90 гос-вах. Согл. НК РК НДС это отчисл-я в б-т части ст-ти облагаемого оборота по реал-ции, добавленной в пр-се пр-ва и обращ-я т-ров (услуг), а также отчисл-я при импорте т-ров на тер. РК. При этом НДС опред-ся как разница между стоимостью реализованных товаров (услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки пр-ва и обращения.

Другим значит. косв. н-гом явл. акцизы – уплачив-ся производителями т-ров (услуг), к-рые включ. данный н-г в цену своей прод-ции, имеющую специфич. св-ва монопольно высоких цен и устойчивого спроса.

Прямые н-ги – тип н-гов, характерным признаком к-рых явл. обложение непосредств-но доходов н-гопл-щиков и источников, из к-рых эти д/х получаются (земля, капитал, имущ-во и т.д.).

Наиб. значит. из пр. н-гов явл. КПН, к-рый уплачивают юр. лица, получающие д/х, при этом объектом облож-я явл. н-гооблаг. д/х, определяемый как разница между совокупным годовым д/х и вычетами, установленными з-нодат-вом.

ИПН уплачив-ся физ. лицами, получающими д/х, при этом объектом облож-я явл. д/х, облагаемый и необлагаемый у источника выплаты.

Спец. платежи и н-ги недропольз-лей платят физ. и юр. лица, осущ-щие недропольз-е в РК, н-гов режим для к-рых устанавливается в контракте на недропользование и включ. в себя след. н-ги:

1) бонусы;

2) роялти;

3) н-г на сверхприбыль;

4) доля РК по разделу продукции.

Н-ги на собст-ть – разновидность прямых налогов, объектом обложения которых явл. земля, имущество, трансп. ср-ва, имеющие цель стимулирования эф-ти исп-я собств-ти и поступающие в местные бюджеты.

Сборы, пошлины, платы – обяз-ые платежи физ. и юр. лиц за услуги, оказываемые им госуд-ми органами.

Специальные налоговые режимы – это особый порядок расчетов с бюджетом для некоторых категорий плательщиков, предусматривающий упрощенный порядок исчисления и уплаты налогов и предоставления налоговой отчетности. Данные режимы предусматриваются для:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юр. лиц – производителей с/х продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятелдьности.

Переложение налогов – это процесс перенесения налогового бремени с плательщика на конечного носителя налогов – населения, осуществляемое в скрытой форме в сфере производства (путем интенсификации труда наемных работников) и в сфере обращения (через механизм цен).

Уклонение от налогов – это намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения с целью полной или частичной неуплаты налогов.

Работа налоговых служб заключается не только во взимании существующих налогов, но и в выявлении фактов уклонения от налогов, для чего используют меры поощрения и наказания (принудительное взыскание налогов, наложение ареста на имущество, пени, штрафов, приостановление хоз. операций).