Пример 13

Учреждение получило оплату за выполненные услуги по контракту в размере 32 000 долларов США 25 февраля. Банк направил уведомление о зачислении валютной выручки 26 февраля, а распоряжение об обязательной продаже валютной выручки — 27 февраля. На обязательную продажу было списано 25% средств, остальные средства перечислены на текущий валютный счет. Банк продал часть валютной выручки 29 февраля по биржевому курсу 29,68 руб. за доллар США. Курсы валют ЦБ в указанные даты были следующими:

25 февраля — 29,7 руб. за доллар;

27 февраля — 29,8 руб. за доллар;

29 февраля — 29,75 руб. за доллар.

1. 25 февраля

Дт счета 220107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», в аналитическом учете — транзитный валютный счет

Кт счета 220503660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — 32 000$ (29,7 х 32 000)-950 400 руб.

получено денежных средств в оплату услуг по контракту.

2. 27 февраля

Дт счета 220107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», в аналитическом учете — валютная выручка на продажу

Кт счета 220107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», в аналитическом учете — транзитный валютный счет — 32 000 х 25% = 8000$ (29,8 х 8000) = = 238 400 руб. отражены денежные средства, предназначенные для обязательной продажи.

3. 27 февраля

Дт счета 220107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», в аналитическом учете — текущий валютный счет

Кт счета 220107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», в аналитическом учете — транзитный валютный счет — 32 000-8000 = 24 000$ (29,8x24000)= =715 200 руб.зачислена оставшаяся часть валютной выручки на текущий валютный счет.

4. 27 февраля

Дт счета 220107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», в аналитическом учете — транзитный валютный счет

Кт счета 240101171 «Доходы от переоценки активов»— 715 200 + 238 400-- 950 400 = 3200 руб.

отражена курсовая разница.

5. 29 февраля

Дт счета 220101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кт счета 220107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», в аналитическом учете — валютная выручка на продажу — 29,68 х 8000 = 237 440 руб.

продана часть валютной выручки, зачисленная на счет в банке.

6. 29 февраля

Дт счета 240101171 «Доходы от переоценки активов»

Кт счета 220107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», в аналитическом учете — валютная выручка на продажу — 8000 х (29,75 - 29,7) = 400 руб.

списана курсовая разница, связанная с изменением курса ЦБ РФ на дату передачи обязательной части валютной выручки на продажу и на дату совершения операции по продаже.

7. 29 февраля

Дт счета 240101171 «Доходы от переоценки активов»

Кт счета 220107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в ино­странной валюте», в аналитическом учете — валютная выручка на продажу — 238 400 - (237 440 + 400) = 560 руб.

списана курсовая разница, связанная с разницей биржевого курса, по которому была продана часть валютной выручки, и курсом ЦБ РФ на день продажи.