┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Виды таможенных режимов (ст. 155-162 ТМК РФ) │ │
│ └──┬─────────────────────────┬────────────────────────┬───────────────────────┬─┘ │
|
|
│ ▼ ▼ ▼ ▼ │
│┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐│
││ Основные │ │ Экономические │ │ Завершающие │ │ Специальные ││
││ таможенные режимы │ │ таможенные режимы │ │ таможенные режимы │ │ таможенные режимы ││
││ │ │ │ │ │ │ ││
││ 1. Выпуск для │ │ 4. Переработка на │ │ 10. Реимпорт │ │ 14. Временный вывоз││
││внутреннего потребления│ │ таможенной территории │ │ 11. Реэкспорт │ │ 15. Беспошлинная ││
││ 2. Экспорт │ │ 5. Переработка для │ │ 12. Уничтожение │ │ торговля ││
││ 3. Международный │ │ внутреннего потребления │ │ 13. Отказ в пользу │ │ 16. Перемещение ││
││ таможенный транзит │ │ 6. Переработка вне │ │ государства │ │ припасов ││
│└───────────────────────┘ │ таможенной территории │ └─────────────────────┘ │17. Иные специальные││
│ │ 7. Временный ввоз │ │ таможенные режимы ││
|
|
│ │ 8. Таможенный склад │ └────────────────────┘│
│ │ 9. Свободная │ │
│ │ таможенная зона │ │
│ │ (свободный склад) │ │
│ └───────────────────────┘ │
│ │
│* Лицо, осуществляющее ввоз или вывоз товаров, обязано поместить их под один из таможенных режимов│
│ │
│* Выбранный режим может быть этим лицом в любое время изменен на другой │
│ │
│* Днем помещения товаров под таможенный режим считается день выпуска товаров таможенным органом │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Основные таможенные режимы │
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 1. Выпуск для внутреннего потребления (ст. 163-164 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой││
│ │ территории без обязательства об их вывозе с этой территории ││
│ │ ││
│ │Товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной││
│ │территории РФ после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех установленных││
│ │законодательством ограничений. При несоблюдении указанных условий товары подлежат условному││
│ │ выпуску ││
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 2. Экспорт (ст. 165-166 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
|
|
│ │- таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной││
│ │ территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе ││
│ │ ││
│ │Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин, соблюдения││
│ │установленных законодательством ограничений. При этом производятся освобождение от уплаты,││
│ │возврат или возмещение внутренних налогов (НДС, акцизы) в соответствии с налоговым││
│ │ законодательством РФ ││
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 3. Международный таможенный транзит (ст. 167-172 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ││
|
|
│ │ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их││
│ │ убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и││
│ │ заканчивается за пределами таможенной территории РФ) без уплаты таможенных пошлин, налогов,││
│ │ а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера ││
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
1.13. Таможенные режимы
Часть 1 < Часть 2 > Часть 3
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Экономические таможенные режимы │
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 4. Переработка на таможенной территории (ст. 173-186 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в││
│ │ течение установленного срока (не более двух лет) для проведения операций по переработке││
│ │ товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии││
│ │ вывоза продуктов переработки в определенный срок. Срок переработки товаров определяется││
│ │ заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать двух лет (сроки,││
│ │ превышающиедва года, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ ││
│ │┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐││
│ ││ Операции по переработке товаров │││
│ ││ │││
│ ││- собственно переработка или обработка товаров - переработка товаров,│││
│ ││ содействующая производству│││
│ ││- изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка товарной продукции или│││
│ ││ или разборка облегчающая его, даже если эти│││
│ ││ товары полностью или частично│││
│ ││- ремонт товаров, замена составных частей, восстановление потребляются в процессе│││
│ ││ их потребительских свойств переработки │││
│ │└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││
│ │* Переработка на таможенной территории допускается с разрешения таможенных органов и в││
│ │ случае, если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах││
│ │ переработки ││
│ │* При вывозе продуктов переработки вывозные таможенные пошлины не уплачиваются. Если товары,││
│ │ ввезенные в режиме переработки, и (или) продукты переработки будут помещены под таможенный││
│ │ режим выпуска для свободного обращения, таможенные пошлины и налоги подлежат уплате исходя││
│ │ из сумм, уплачиваемых при заявлении ввезенных товаров к выпуску для свободного обращения (в││
│ │ день помещения товаров под таможенный режим переработки) с учетом процентов с этих сумм,││
│ │ рассчитанных исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, как если бы была предоставлена││
│ │ отсрочка со дня помещения товаров под таможенный режим переработки ││
│ │┌────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐││
│ ││ Отходы │ │ Остатки товаров │││
│ ││ │ │ │││
│ ││При помещении отходов, образовавшихся в результате│ │Остатки товаров могут быть│││
│ ││переработки, под какой-либо таможенный режим ввозные│ │вывезены без уплаты│││
│ ││таможенные пошлины и налоги подлежат уплате, как если бы│ │вывозных таможенных пошлин│││
│ ││отходы были ввезены в этом состоянии, кроме случаев: │ │либо помещены под│││
│ ││* вывоза отходов │ │таможенный режим│││
│ ││* переработки отходов в состояние, непригодное для│ │ переработки на таможенной │││
│ ││ дальнейшего коммерческого использования и восстановления│ │ территории │││
│ ││ в первоначальное состояние экономически выгодным способом │ │ │││
│ │└────────────────────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 5. Переработка для внутреннего потребления (ст. 187-196 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в││
│ │ течение установленного срока (не более одного года) для целей проведения операций по││
│ │ переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с││
│ │ последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных││
│ │ пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки. НДС и акцизы при ввозе товаров в││
│ │ этом режиме уплачиваются в полном объеме ││
│ │ ││
│ │* Переработка для внутреннего потребления допускается в отношении товаров, перечень которых││
│ │ определяется Правительством РФ, если: ││
│ │ - суммы таможенных пошлин, подлежащие уплате в отношении продуктов переработки, ниже тех,││
│ │ которые подлежали бы уплате на день помещения ввезенных товаров под таможенный режим││
│ │ переработки для внутреннего потребления, если бы они были выпущены для свободного││
│ │ обращения ││
│ │ - таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки ││
│ │ - продукты переработки не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически││
│ │ выгодным способом ││
│ │ ││
│ │* В отношении продуктов переработки применяются ставки таможенных пошлин по стране││
│ │ происхождения ввезенных для переработки товаров. Если в процессе переработки используются││
│ │ иностранные товары, происходящие из разных стран и результате переработки произошло││
│ │ изменение классификационного кода товаров по ТН ВЭД РФ на уровне любого из первых четырех││
│ │ знаков, к продуктам переработки применяются ставки таможенных пошлин как к товарам,││
│ │ ввозимым из стран, которым РФ предоставляет в торгово-политических отношениях режим││
│ │ наиболее благоприятствуемой нации (в иных случаях применяются ставки таможенных пошлин по││
│ │ стране происхождения иностранных товаров, таможенная стоимость которых является наибольшей)││
│ │ ││
│ │* В отношении отходов, а также остатков товаров применяются правила, предусмотренные для││
│ │ таможенного режима переработки на таможенной территории ││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
1.13. Таможенные режимы
Часть 2 < Часть 3 > Часть 4
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Экономические таможенные режимы (продолжение) │
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 6. Переработка вне таможенной территории (ст. 197-208 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для проведения││
│ │ операций по переработке в течение установленного срока (не более двух лет) с последующим││
│ │ ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных││
│ │ таможенных пошлин, налогов ││
│ │ ││
│ │* Переработка вне таможенной территории допускается с разрешения таможенных органов и в││
│ │ случае, если таможенные органы могут идентифицировать вывезенные товары в продуктах││
│ │ переработки ││
│ │* Товары вывозятся с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин.││
│ │ Освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производятся ││
│ │* При ввозе продуктов переработки полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов││
│ │ предоставляется в отношении продуктов переработки, если целью переработки был гарантийный││
│ │ (безвозмездный) ремонт вывезенных товаров (если ранее при выпуске товара в свободное││
│ │ обращение учитывалось наличие дефекта, являющегося причиной ремонта, полное освобождение от││
│ │ уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется). В остальных случаях предоставляется││
│ │ частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС. При этом: ││
│ │ - сумма подлежащей уплате таможенной пошлины определяется как разность между суммой ввозной││
│ │ таможенной пошлины на продукты переработки, и суммой ввозной таможенной пошлины на││
│ │ вывезенные товары (если к продуктам переработки применяются специфические ставки││
│ │ таможенных пошлин и операцией по переработке не является ремонт) либо исходя из стоимости││
│ │ операций по переработке товаров ││
│ │ - сумма подлежащего уплате НДС определяется исходя из стоимости операций по переработке││
│ │ товаров (при отсутствии подтверждающих документов может определяться как разность между││
│ │ таможенной стоимостью ввезенных продуктов переработки и таможенной стоимостью вывезенных││
│ │ на переработку товаров) ││
│ │* При ввозе продуктов переработки акциз подлежит уплате в полном объеме, кроме случая ремонта││
│ │ вывезенных товаров ││
│ │ ││
│ │ Операции по переработке товаров ││
│ │ ││
│ │ - собственно переработка и обработка товаров ││
│ │ - изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров ││
│ │ - ремонт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восстановление││
│ │ потребительских свойств ││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 7. Временный ввоз (ст. 209-214 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока││
│ │ (в общем случае - не более двух лет) на таможенной территории РФ с полным или частичным││
│ │ условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам││
│ │ запретов и ограничений экономического характера ││
│ │ ││
│ │* Временный ввоз допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы таможенным││
│ │ органом при их обратном вывозе (реэкспорте), кроме случаев замены этих товаров товарами││
│ │ того же типа в соответствии с международными договорами РФ ││
│ │* Для отдельных видов товаров Правительство РФ может устанавливать более короткие или более││
│ │ продолжительные предельные сроки временного ввоза. Для основных производственных фондов││
│ │ (средств), не являющихся собственностью российских лиц, пользующихся ими на таможенной││
│ │ территории РФ, допускается временный ввоз с применением частичного освобождения от уплаты││
│ │ таможенных пошлин, налогов на 34 месяца ││
│ │* Временно ввезенными товарами может пользоваться лицо, получившее разрешение на временный││
│ │ ввоз или иное лицо с разрешения таможенного органа ││
│ │* Перечень категорий товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты││
│ │ таможенных пошлин, налогов, а также условия такого освобождения, включая предельные сроки││
│ │ временного ввоза, определяются Правительством РФ. В отношении иных категорий товаров, а││
│ │ также при несоблюдении условий полного условного освобождения применяется частичное││
│ │ условное освобождение. В этом случае за каждый полный и неполный календарный месяц││
│ │ нахождения товаров на таможенной территории РФ уплачивается 3% суммы таможенных пошлин,││
│ │ налогов, подлежащих уплате при выпуске для свободного обращения. Общая сумма платежей не││
│ │ должна превышать сумму таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске││
│ │ для свободного обращения, без учета пеней за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов и││
│ │ процентов. Если эта сумма станет равной сумме, которая подлежала бы уплате при выпуске для││
│ │ свободного обращения, товары считаются выпущенными для свободного обращения. При реэкспорте││
│ │ временно ввезенных товаров либо помещении их под иные таможенные режимы суммы таможенных││
│ │ пошлин, налогов, уплаченные при частичном условном освобождении, возврату не подлежат. При││
│ │ завершении этого режима выпуском товаров для свободного обращения таможенные пошлины и││
│ │ налоги подлежат уплате с учетом процентов с сумм, подлежащих уплате, если бы была││
│ │ предоставлена рассрочка (со дня применения частичного освобождения) и зачетом сумм,││
│ │ уплаченных при частичном освобождении. Таможенная стоимость и количество товаров││
│ │ определяются на день помещения товаров под таможенный режим временного ввоза, а ставки││
│ │ таможенных пошлин, налогов - на день выпуска товаров для свободного обращения ││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В1.13. Таможенные режимы
Часть 3 < Часть 4 > Часть 5
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Экономические таможенные режимы (продолжение) │
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 8. Таможенный склад (ст. 215-233 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары хранятся под││
│ │ таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и││
│ │ ограничений экономического характера, а вывозимые товары хранятся под таможенным контролем││
│ │ на условиях, приведенных ниже ││
│ │ ││
│ │* Под этот режим не могут помещаться товары, запрещенные к ввозу в РФ и вывозу из РФ, иные││
│ │ товары по перечню, устанавливаемому Правительством РФ, а также товары ограниченного срока││
│ │ годности - в случае, если при помещении под этот режим до истечения срока годности осталось││
│ │ менее 180 дней ││
│ │* Срок хранения товаров на таможенном складе - не более трех лет. Товары, имеющие││
│ │ ограниченные сроки годности и (или) реализации, должны быть заявлены к иному таможенному││
│ │ режиму и вывезены с таможенного склада не позднее чем за 180 дней до истечения указанного││
│ │ срока (этот срок может быть сокращен для товаров, подвергающихся быстрой порче),││
│ │ таможенным органом в порядке, устанавливаемом федеральным министерством уполномоченным в││
│ │ области таможенного дела ││
│ │* При помещении на таможенный склад российских товаров, предназначенных для вывоза с││
│ │ таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, предоставляются││
│ │ освобождение от уплаты, возмещение или возврат сумм внутренних налогов, если такие ││
│ │ освобождение, возмещение или возврат предусмотрены при фактическом вывозе указанных││
│ │ товаров с таможенной территории РФ в соответствии с налоговым законодательством. При││
│ │ неосуществлении фактического вывоза таких товаров в течение шести месяцев со дня││
│ │ помещения на таможенный склад эти суммы взимаются с начислением на них процентов по││
│ │ ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период хранения товаров ││
│ │ ││
│ │┌───────────────────────────────────────────────┐ Виды таможенных складов ││
│ ││ Операции с товарами, │ ││
│ ││ находящимися на таможенном складе │ * Таможенные склады могут быть открытого ││
│ ││ │ (для хранения любых товаров и ││
│ ││* обычные операции, необходимые для обеспечения│ использования любыми лицами) или ││
│ ││ сохранности товаров в неизменном состоянии,│ закрытого типа (для хранения товаров ││
│ ││ которые не повлекут изменения состояния│ владельца таможенного склада). ││
│ ││ товаров, нарушения их упаковки и (или)│ Правительство РФ вправе определять виды ││
│ ││ изменения наложенных средств идентификации │ товаров, которые могут храниться на ││
│ ││* прочие операции (взятие проб и образцов│ таможенном складе закрытого типа ││
│ ││ товаров, простые сборочные операции, а также│ * Владельцем таможенного склада может быть ││
│ ││ операции, необходимые для подготовки товаров│ российское юридическое лицо, включенное ││
│ ││ к продаже и транспортировке или для улучшения│ в Реестр владельцев таможенных складов, ││
│ ││ товарных качеств) - с разрешения таможенного│ или таможенные органы, которые могут ││
│ ││ органа │ быть владельцами таможенного склада ││
│ │└───────────────────────────────────────────────┘ только открытого типа ││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 9. Таможенный режим свободной таможенной зоны (свободного склада) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │* Режим устанавливается в соответствии с законодательством РФ, регулирующим правоотношения по││
│ │ установлению и применению таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада) ││
│ │* Особые экономические зоны создаются по решению Правительства РФ ││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Завершающие таможенные режимы │
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 10. Реимпорт (ст. 234-238 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся││
│ │ на ее таможенную территорию в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и││
│ │ без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера ││
│ │ ││
│ │* Помещение товаров под таможенный режим реимпорта допускается, если: ││
│ │ - товары при вывозе имели статус находящихся в свободном обращении, либо были продуктами││
│ │ переработки иностранных товаров ││
│ │ - товары заявлены к таможенному режиму реимпорта в течение трех лет со дня, следующего за││
│ │ днем пересечения этими товарами таможенной границы при их вывозе (ГТК РФ может продлить││
│ │ этот срок по мотивированному запросу заинтересованного лица в отношении оборудования,││
│ │ используемого для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых и││
│ │ в других подобных целях) ││
│ │ - товары находятся в том же состоянии, в каком они были вывезены с таможенной территории││
│ │ РФ, кроме естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях││
│ │ транспортировки, хранения или использования (эксплуатации) ││
│ │* При реимпорте товаров подлежат возвращению в федеральный бюджет: ││
│ │ - суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если суммы таких пошлин,││
│ │ налогов и (или) проценты не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров ││
│ │ - суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или││
│ │ косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной││
│ │ территории РФ ││
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В1.13. Таможенные режимы
Часть 4 < Часть 5 > Часть 6
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Завершающие таможенные режимы (продолжение) │
│┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
││ 11. Реэкспорт (ст. 239-242 ТМК РФ) ├──────────────────────────┐│
│└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││
│ │- таможенный режим, при котором иностранные товары, ранее ввезенные на таможенную территорию││
│ │ РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных││
│ │ таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического││
│ │ характера ││
│ │* Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов предоставляется или возврат││
│ │ уплаченных сумм производится, если такие освобождение или возврат предусмотрены при││
│ │ завершении действия таможенного режима, в соответствии с которым товары находились на││
│ │ таможенной территории РФ. При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины││
│ │ не уплачиваются ││
│ │* Возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов производится также в случае, если под││
│ │ таможенный режим реэкспорта помещаются товары, выпущенные для свободного обращения, имевшие││
│ │ на день пересечения таможенной границы дефекты (либо иным образом не