ЕНВД: N-оплательщики, Q-, база, уплата

N-оплательщики орг-ции и индивид-ые предпри-ли, осуществляющие на терр-ии муниц-ого района, городского округа, Москвы и Санкт-Петербурга, в £-ых введен ЕНВД, предпри-льскую деят-ть, облагаемую ЕНВД.

Q-ом N-ообложения яв-ся вмененный доход N-оплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход N-оплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом сов-ти условий, непоср-твенно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

N-овая база величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпри-льской деят-ти, исчисленной за N-овый период, и величины физич-ого показателя, хар-ризующего данный вид деят-ти.

Базовая доходность это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич-ого показателя, хар-ризующего определенный вид предпри-льской деят-ти в различных сопоставимых условиях, £-ая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на рез-т предпри-льской деят-ти, облагаемой ЕНВД:

К1 устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;

К2 корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий сов-ть особенностей ведения предпри-льской деят-ти, в том числе ассортимент тов-в (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деят-ти, величину дох-в, особенности места ведения предпри-льской деят-ти и т.п.

N-овым периодом по ЕНВД N-у признается квартал.

N-овая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты. Уплата ЕНВД производится по итогам N-ового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего N-ового периода.

∑-а ЕНВД, исчисленная за N-овый период, уменьшается N-оплательщиком на ∑-у страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных ∑-) за этот же период времени при выплате им вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деят-ти, по £-ым уплачивается ЕНВД, а также на ∑-у страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивид-ыми предпри-лями за свое страхование, и на ∑-у выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ-ти. При этом ∑-а единого N-а не м.б. уменьшена более чем на 50%.

33.N- на игорный бизнес:

Игорный бизнес опред-ся в НК как предпри-льская деят-ть, связанная с извлечением орг-циями или индивид-ыми предпри-лями дох-в в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией тов-в (имущ-ых прав), работ или услуг. N-оплательщиками признаются орг-ции или индивид-ые предпри-ли, осуществляющие предпри-льскую деят-ть в сфере игорного бизнеса.

Q-ы N-ообложения:

1) игровой стол специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в £-ых организатор игорного заведения ч/з своих представителей участвует как сторона или как организатор;

2) игровой автомат специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

3) касса тотализатора или касса букмекерской конторы специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая ∑-а ставок и опред-ся ∑-а выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый Q- N-ообложения регистрируется в N-овом органе по месту его установки не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого Q-а N-ообложения. Регист-я производится N-овым органом на основании заяв-я N-оплательщика с обязательной выдачей свид-ва о регист-и Q-а (Q-ов) N-ообложения.

N-оплательщик также обязан зарегистрировать в N-овых органах по месту регист-и Q-ов N-ообложения любое изменение кол-ва Q-ов N-ообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого Q-а N-ообложения.

Q- N-ообложения считается зарегистрированным с даты представления N-оплательщиком в N-овый орган заяв-я о регист-и Q-а (Q-ов) N-ообложения.

N-овая база. По каждому Q-у N-ообложения N-овая база опред-ся отдельно как общее кол-во соотв-ующих Q-ов N-ообложения.

N-овым периодом признается календарный месяц.

31. Si-а N-ообложения при выполнении согл-й о разделе продукции:

Согл-е о разделе продукции яв-ся дог/ром, в соотв-ии с £-ым РФ (Правит-во РФ и орган исполнительной власти S-а РФ) предоставляет S-у предпри-льской деят-ти (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в согл-и, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор (юр-ие лица и их объединения) обязуется провести указанные работы за свой счет и на свой риск. Согл-е определяет все условия пользования недрами, в том числе и порядок раздела произведенной продукции м/у сторонами согл-я.

Законом предусмотрены два варианта раздела произведенной продукции традиционный и прямой.

Традиционный раздел продукции предусматривает:

опред- е общего объема произведенной продукции и ее стоимости;

опред- е части продукции, £-ая передается инвестору для возмещения его затрат (не более 75%, а на континентальном шельфе не более 90% общего объема произведенной продукции);

раздел м/у гос-вом и инвестором прибыльной продукции;

передачу инвестором гос-ву принадлежащей ему продукции или ее стоимостного эквивалента;

получение инвестором принадлежащей ему части произведенной продукции.

Прямой раздел продукции предусматривает: опред- е общего объема произведенной продукции и ее стоимости; раздел продукции м/у гос-вом и инвестором (доля инвестора не должна превышать 68% общего объема произведенной продукции); передачу гос-ву принадлежащей ему продукции или се стоимостного эквивалента; получение инвестором принадлежащей ему части произведенной продукции.

Специальный N-овый режим, применяемый при выполнении согл-й о разделе продукции должен соотв-овать след. условиям:

1) согл-я заключены после проведения аукциона на право пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции;

2) применение в согл-и прямого раздела продукции, при £-ом доля гос-ва составляет не менее 32% общего объема произведенной продукции;

3) согл-е предусматривает увеличение доли гос-ва в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвест- ой эффективности для инвестора.

Данный специальный N-овый режим означает замену уплаты сов-ти N-ов и сборов разделом произведенной продукции за исключением N-ов и сборов, указанных в гл. 26.4 НК РФ. При use-ии традиционного раздела инвестор уплачивает НДС, N- на прибыль орг-ций, N- на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, водный N-, гос-венную пошлину, таможенные сборы, земельный N-, акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье). Инвестор не платит N- на имущ-во орг-ции и транспортный N-, если названные активы используются исключительно для целей согл-я. При прямом разделе продукции инвестор уплачивает гос-венную пошлину, таможенные пошлины, НДС, плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвесторы освобождаются (независимо от способа раздела продукции) от уплаты региональных и местных N-ов, а также от уплаты таможенных пошлин по продукции, ввозимой на терр-ию РФ и вывозимой с ее терр-ии, если эта продукция использовалась для выполнения работ.

Специальный N-овый режим применяется в течение всего срока действия согл-я о разделе продукции.

N-оплательщик представляет в N-овые органы по местонахождению участка недр N-овые декларации по каждому N-у отдельно от другой деят-ти. N-оплательщик подлежит постановке на учет в N-овом органе в течение 10 дней со дня вступления в силу согл-я.

32. Транспортный N-:

Транспортный N- относится к региональным N-ам, вводится в действие законами S-ов РФ и обязателен к уплате на терр-ии соотв-ующего региона. Региональные законод-ные (представительные) органы определяют ставку N-а в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному N-у, а также N-овые льготы и основания для их use-ия.

N-оплательщиками признаются лица, на £-ых зарегистрированы транспортные ср-тва, признаваемые Q-ом N-ообложения.

Q-ом N-ообложения яв-ся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др. водные и воздушные транспортные ср-тва.

Не яв-ся Q-ом N-ообложения: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с; автомобили легковые, специально оборудованные для use-ия инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с, полученные (приобретенные) ч/з органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собств-ти орг-ций, основным видом деят-ти £-ых яв-ся осуществление пассажирских и грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельскохоз-ых товаропроизводителей и используемые для произ-ва сельскохоз-ой продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

N-овая база: 1) в отнош-ии транспортных ср-тв, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного ср-тва в лошадиных силах; 2) в отнош-ии водных несамоходных (буксируемых) транспортных ср-тв, для £-ых опред-ся валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отнош-ии иных водных и воздушных транспортных ср-тв как единица транспортного ср-тва.

N-овым периодом признается календарный год.

N-овые ставки устанавливаются в твердо фиксированной ∑-е в завис-ти от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных ср-тв.

Порядок исчисления N-а. Орг-ции исчисляют ∑-у N-а самост-но. ∑-а N-а, подлежащая уплате физ/лицами, исчисляется N-овыми органами на основании сведений, £-ые представляются органами, осуществляющими гос-венную регист-ю транспортных ср-тв. ∑-а N-а исчисляется в отнош-ии каждого транспортного ср-тва как произведение N-овой базы и N-овой ставки. Уплата транспортного N-а производится N-оплательщиками по месту нахождения транспортных ср-тв в порядке и сроки, установленные законами S-ов РФ.

34. N- на имущ-во орг-ций:

N- на имущ-во орг-ций относится к региональным N-ам, устанавливается НК и региональными законами, вводится в действие в соотв-ии с законами S-ов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на терр-ии соотв-ующего S-а РФ.

N-оплательщиками признаются российские орг-ции и иностр-ые орг-ции, осуществляющие деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства и (или) имеющие в собств-ти недвижимое имущ-во на терр-ии, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Q-ом N-ообложения для российских орг-ций признается движимое и недвижимое имущ-во (включая имущ-во, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное упр-е, внесенное в совместную деят-ть), учитываемое на балансе в кач-ве Q-ов основных ср-тв в соотв-ии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Q-ом N-ообложения для иностр-ых орг-ций, осуществляющих деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к Q-ам основных ср-тв. Q-ом N-ообложения для иностр-ых орг-ций, не осуществляющих деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства, признается находящееся на терр-ии РФ недвижимое имущ-во, принадлежащее им на праве собств-ти.

N-овая база среднегодовая стоимость имущ-ва, признаваемого Q-ом N-ообложения опред-ся N-оплательщиками самост-но.

N-овым периодом признается календарный год. Отчетными периодами яв-ся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

N-овые ставки устанавливаются законами S-ов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных N-овых ставок в завис-ти от категорий N-оплательщиков и (или) имущ-ва, признаваемого Q-ом N-ообложения.

N-овые льготы. Освобождаются от N-ообложения: орг-ции и учреждения угол-о-исполнительной si-ы Минюста РФ в отнош-ии имущ-ва, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные орг-ции в отнош-ии имущ-ва, используемого ими для осуществления религиозной деят-ти; орг-ции в отнош-ии Q-ов, признаваемых памятниками истории и культуры фед-ого значения имущ-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юр-их консультаций и др.

Порядок исчисления и уплаты. ∑-а N-а исчисляется по итогам N-ового периода как произведение соотв-ующей N-овой ставки и N-овой базы, определенной за N-овый период. N- и авансовые платежи по N-у подлежат уплате N-оплательщиками в порядке и сроки, £-ые установлены законами S-ов РФ.

35. Земельный N-: N-овые ставки, порядок исчисления и уплаты:

N-овые ставки устанавливаются нормат-ыми правовыми актами представительных органов муниц-х образований (законами городов фед-ого значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3% в отнош-ии земельных участков: отнесенных к землям сельскохоз-ого назначения или к землям в составе зон сельскохоз-ого use-ия в поселениях и используемых для сельскохоз-ого произ-ва; занятых жилищным фондом и Q-ами инженерной инфраструктуры жилищно-коммун-ого комплекса или предоставленных для жилищ. строит-в а; предоставленных для личного подсобного хоз-ва, садоводства; 2) 1,5% в отнош-ии прочих земельных участков.

N-овые льготы. От N-ообложения освобождаются: орг-ции и учреждения угол-о-исполнительной si-ы Минюста РФ в отнош-ии земельных участков, предоставленных для непоср-твенного выполнения возложенных на эти орг-ции и учреждения функций; орг-ции в отнош-ии земельных участков, занятых гос-венными автомобильными дорогами общего пользования; орг-ции в отнош-ии земельных участков, непоср-твенно занятых Q-ами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в произ-ве, и др.

N-овые вычеты. N-овая база уменьшается на не облагаемую N-ом ∑-у в размере 10 000 руб. на одного N-оплательщика на терр-ии одного муниц-ого образования в отнош-ии земельного участка, находящегося в собств-ти, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий N-оплательщиков: 1) Героев Советского Союза и РФ, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способ-ти к трудовой деят-ти, а также лиц, £-ые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способ-ти к трудовой деят-ти; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов ВОВ и др.

Порядок исчисления N-а и авансовых платежей. ∑-а N-а исчисляется по истечении N-ового периода как соотв-ующая N-овой ставке %-ная доля N-овой базы. Орг-ции исчисляют ∑-у N-а и авансовых платежей самост-но. Индивид-ые предпри-ли исчисляют ∑-у N-а и авансовых платежей самост-но в отнош-ии земельных участков, используемых ими в предпри-льской деят-ти. ∑-а N-а и авансовых платежей по N-у, уплачиваемая физ/лицами, исчисляется N-овыми органами.