Вопрос 1

Обязанности налогоплательщика в соответствии со ст.57 К РФ и НК РФ является обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. Используют понятие "налоговые обязательства", при этом в законодательстве оно отсутствует.

При этом, налоговые обязательства, которые имеют сходство с гражданским обязательством, относят: имущественный характер, строгая определенность сторон, наличие санкции как элемент обязательства.

В качестве одной из особенностей налогового обязательства в литературе выделяют его сугубо односторонний характер, который выражается в том, что налогоплательщик должен заплатить налог, а государство/МО ему за это ничем не обязано. Налоги носят индивидуально безвозмездный характер, о налоговом обязательстве можно говорить как об отношении, в котором налогоплательщик обязан уплатить налог государству, а последнее обязано обеспечить эту уплату.

Основания возникают с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. К обстоятельствам возникновения налоговой обязанности можно отнести: появление объекта налогообложения и налоговой базы. Ст.44 НК предусматриваются основания прекращения. К ним относятся уплата, смерть, объявление его умершим.

4.

Ликвидация организации налогоплательщика после проведения всех расчетов бюджетной системы в соответствии со ст.49 БК.

Ст.51 НК предусматривается случай, когда налоговое обязательство может быть приостановлено. К таким случаям относится признание ФЛ безвестно отсутствующим или недееспособным при недостаточности денежных средс тв у этих лиц. Такое решение принимается соответствующим налоговым органом. Налоговое обязательство возобновляется со дня принятия решения об отмене признания ФЛ безвестно отсутствующим или недееспособным. Налоговое обязательство может изменяться применительно к срокам его исполнения

Исполнение налоговых обязательств - ст.45.

Исполнение налоговой обязанности представляет собой выполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога в следующем порядке:

1. Самостоятельно;

2. В установленный законодательством о налогах и сборах срок;

3. В валюте РФ;

4. В полном объеме. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу.

Налоговое обязательство считается исполненным, если налогоплательщик в своем поручении к банку или другому лицу указал соответствующий счет федерального казначейства. В соответствии с п.3 ст.45 НК, налоговая обязанность считается исполненной со следующего момента:

1. Предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет федерального казначейства денежных средств и его счета.

Для бюджетных организаций - отражение на лицевом счете бюджетной организации операции по перечислению налогов. День внесения налога физическим лицом в банк, кассу КО либо организацию почтовой связи.

День удержания налоговым агентом.. Исполнение налоговой обязанности возможно в добровольном и принудительном порядке. Если налогоплательщик не уплачивает налог, возможно его принудительное взыскание. В соответствии со ст.45 НК, в случае взыскания налога с организации или ИП производится в бесспорном порядке, предусмотренном ст.46 и 47. Взыскание налога с ФЛ, не являющегося ИП, производится в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК.