Единый налог на вмененный доход (взнос)

Основные элементы налога, а также порядок установления и введения его в действие определены Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г.1

1 СЗРФ. 1998. №31. Ст. 3826; 1999.№14.Ст. 1661.

§ 3. Единый налог на вмененный доход (взнос) 413

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие норматив­ными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

При этом субъектом РФ определяются:

—сферы предпринимательской деятельности в пределах пере­чня, установленного вышеупомянутым Федеральным законом, при осуществлении которых налогоплательщик переводится на уплату единого налога;

—размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

—налоговые льготы;

—порядок и сроки уплаты единого налога;

—иные особенности взимания единого налога в соответствии с. законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответствую­щих субъектов РФ плательщики этого налога не уплачивают еди­ный социальный налог (взнос) в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона об основах налоговой системы, за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и пла­тежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без обра­зования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установ­лена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Особо следует отметить, что здесь речь идет об исполнении обя­занности налогового агента, т.е. о предусмотренной законом обя­занности удержать у третьего лица сумму налога за счет его средств и перечислить налог в бюджет.

414 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации

Плательщиками единого налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпри­нимательскую деятельность в следующих сферах:

— оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

— оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов лично­го пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и перифе­рийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспорт­ных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото-и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

— оказание физическим лицам парикмахерских услуг (дея­тельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологи -ческих услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринар­ных и зооуслуг;

— оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

— оказание предпринимателями консультаций, а также бух­галтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репети­торство, преподавание и иная деятельность в области образования;

— общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

— розничная торговля, осуществляемая через магазины с чис­ленностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торгов­ли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

— розничная торговля горюче-смазочными материалами;

— оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевоз­ке пассажиров маршрутными такси;

— оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пасса­жиров маршрутными такси;

— оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

— деятельность организаций по сбору металлолома.

§ 3. Единый налог на вмененный доход (взнос)

При введении единого налога на вмененный доход на своей территории субъект РФ вправе установить ограниченный по срав­нению с федеральным перечень видов деятельности, при осущест­влении которых налогоплательщик переводится на уплату едино­го налога.

Переход налогоплательщика на уплату единого налога на вме­ненный доход осуществляется в обязательном порядке. Право добровольного перехода на уплату единого налога предусмотрено только для общественных организаций инвалидов, их региональ­ных и территориальных организаций, организаций, уставный ка­питал которых полностью состоит из вклада общественных орга­низаций инвалидов, а также предприятий и учреждений, единст­венным собственником имущества которых являются обществен­ные организации инвалидов. '

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. вменен­ным доходом является потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходи­мых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на осно­ве данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Ставка единого налога составляет 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значе­ния базовой доходности, числа физических показателей, влия­ющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой до­ходности, которые определяются в зависимости от: типа насе­ленного пункта, в котором осуществляется предприниматель­ская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автома­гистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населен­ного пункта; удаленности места осуществления предпринима­тельской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от ос­тановок пассажирского транспорта; характера реализуемых то­варов (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезо­на и времени суток работы; качества занимаемого помещения;

416 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации

производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; числа видов деятельности, осуществляемых налогоплательщи­ками.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

Налоговый период по единому налогу устанавливается за один квартал. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы едино­го налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового плате­жа устанавливаются нормативными правовыми актами законода­тельных органов субъектов РФ.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачис­ляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 25% общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25% общей
суммы единого налога;

3) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 50% общей
суммы единого налога.

Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

1) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 75% общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого налога.

Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно располо­женных места осуществления деятельности на основе свидетель­ства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Форма свидетельства об уплате единого налога на вменен­ный доход для определенных видов деятельности утверждена постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 10281.

1 СЗРФ. 1998. №36. Ст. 4526.

§ 4. Налог на игорный бизнес

§ 4. Налог на игорный бизнес

Взимание налога на игорный бизнес осуществляется на осно­вании Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля 1998 г.1 Данным законом устанавливаются общие прин­ципы, на основании которых определяются плательщики налога на игорный бизнес, объекты налогообложения, налогооблагаемая база и ставки налога. Конкретные элементы налогов определяют­ся представительными органами власти субъектов РФ с учетом положений, предусмотренных вышеуказанным нормативным актом.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются орга­низации и физические лица, осуществляющие предприниматель­скую деятельность в области игорного бизнеса, где под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, не яв­ляющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), свя­занная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

Налогом облагаются следующие виды объектов игорного биз­неса:

—игровые столы;

—игровые автоматы;

—кассы тотализаторов;

—кассы букмекерских контор.

Игорное заведение — предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

Игровой стол - специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель.

Игровой автомат - специальное оборудование (механичес­кое, электрическое, электронное и иное техническое оборудова­ние), установленное в игорном заведении и используемое для про­ведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в ука­занных играх представителей игорного заведения.

СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3820; Российская газета. 2001. 15 февр.

418 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации

Касса — специально оборудованное место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выпла­те (за исключением кассы тотализатора, являющегося структур­ным подразделением государственного унитарного предприятия).

Налоговый период для налога на игорный бизнес устанавлива­ется как календарный месяц. Ставка налога на каждый объект налогообложения устанавливается в размере, кратном установ­ленному федеральным законом минимальному размеру оплаты труда.

Суммы налога, подлежащие уплате, определяются платель­щиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистри­рованных объектов налогообложения и ставок налога. Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представля­ется плательщиком налога в налоговый орган по месту регистра­ции объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уп­лата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ производится плательщиком налога в течение пяти рабочих дней со дня представления.

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение понятию «региональные налоги».

2. Что является объектом налога на имущество предприятия?

3. Каковы ставки налога на имущество предприятия?

4. Какими нормативными актами сегодня установлены регио­нальные налоги?

5. Кто является плательщиком и что является объектом нало­га с продаж?

6. Кто является плательщиком и что является объектом нало­га на вмененный доход?

7. Кто является плательщиком и что является объектом нало­га на игорный бизнес?

8. Кем устанавливаются ставки налога на игорный бизнес?

Глава 19