Составление бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов, или как его еще называют, бюджет прибылей и убытков – бюджет, показывающий соотношение всех доходов по видам деятельности в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает

понести в этот же период предприятие. В данном бюджете отражаются показатели, характеризующие финансовые результаты предприятия или его структурных подразделений.

Бюджет доходов и расходов необходим для того, чтобы:

оценить финансовые результаты и рентабельность продукции;

сопоставить изменение доходов, расходов и финансовых результатов по периодам времени (в динамике) и по отдельным структурным подразделениям.

Примерная годовая форма бюджета доходов и расходов по предприятию представлена в таблице 12. Данная форма соответствует форме № 2 бухгалтерской отчетности. Информационной основой для составления бюджета доходов и расходов являются операционные бюджеты:

бюджет продаж;

бюджет себестоимости;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет общехозяйственных расходов.

Кроме того, необходимо проанализировать возможности получения доходов от других видов деятельности, определить плановые расходы по другим видам деятельности.

Для повышения аналитичности информации форма бюджета доходов и расходов должна разрабатываться с учетом особенностей конкретного предприятия. В данной форме рекомендуется выделять прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные и рассчитывать маржинальную прибыль. При этом, на практике, зачастую, прямые затраты являются переменными, а косвенные – постоянными затратами. Если данное утверждение не выполняется целесообразно выделять прямые переменные затраты, прямые постоянные затраты, косвенные переменные и косвенные постоянные затраты. Форма бюджета доходов и расходов, учитывающая выделение затрат на переменные и постоянные приведена в таблице 13.

Таблица12

Форма годового бюджета доходов и расходов