Классификация налогов и сборов

Вся налоговая система связана с делением на федеральные, региональные и местные.

Статус налога в качестве федерального, регионального или местного вовсе не предопределяет, в какой бюджет он будет зачисляться. Принадлежность налога связана с установлением элементов налогообложения по соответствующим налогам. Соответственно к федеральным относятся те налоги, элементы которых устанавливаются только Федерацией (как правило, регулируется ФЗ – НК).

Некоторые элементы по региональным и местным налогам регулируются на региональном и местном уровнях, а именно: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы.

К элементам налогообложения относятся:

1. Объект;

2. Налоговая база;

3. Налоговая ставка;

4. Налоговый период;

5. Порядок исчисления;

6. Порядок и сроки уплаты;

________________

7. Налоговые льготы (факультативно).

К федеральным налогам относятся:

1. НДС;

2. Акцизы;

3. НДФЛ;

4. Налог на прибыль;

5. Налог на добычу полезных ископаемых;

6. Сбор за изъятие объектов из природной среды;

7. Государственная пошлина;

8. Водный налог.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций;

2. Транспортный налог;

3. Налог на игорный бизнес.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц.

Перечень элементов налога + сами налоги – азбука налогового права.

Иные классификации:

1. Прямые налоги;

2. Косвенные налоги.

Когда мы говорим о прямых налогах, объект налогообложения определяется непосредственно и он свидетельствует об экономическом потенциале плательщика (зарплата, имущество и т.п.). В случае же косвенного налогообложения экономический потенциал устанавливается косвенно – по объемам потребления.

Существует эффект переложения налогов. Косвенные налоги – налоги, создаваемые для переложения их уплаты на потребителей товаров, работ, услуг.

Однако эффект переложения возможен и в случае с прямыми налогами (увеличить налог на прибыль с 20% до 70% и цены сразу вырастут – налоги будут переложены на потребителей).

Кроме того, часто различают юридических и экономических плательщиков налогов. Экономический плательщик – потребитель; однако это лишь экономический вопрос. Юридически в любом случае плательщиком выступает лицо, обеспечивающее реализацию товаров, работ, услуг.

1. Универсальные (НДС – все операции по реализации товаров, работ, услуг облагаются налогом, если не исключение);

2. Специальные (акцизы – облагаются только прямо названные процедуры с определенными товарами).

Прямые налоги подразделяются на:

1. Личные – направлены лично на субъекта, свидетельствует о результатах его деятельности за определенный период (НДФЛ и т.п.);

2. Реальные – направлены на имущество субъекта (земельный, налог на имущество и т.п.).

Обязанность по уплате личных налогов не переходит по наследству, в отличие от реальных.

1. Синтетические – синтезируется прибыль по нескольким сделкам;

2. Аналитические – анализируется прибыль по каждой отдельно.

Также выделяются специфические виды налогов:

1. Целевые – налоговый платеж, взимание которого не просто направляется на финансирование расходов бюджета, но ограничено перечнем конкретных целей расходов, на которые направляются средства этого налога (единый социальный налог – до 2011 г.);

2. Нецелевые – все остальные налоги, не относящиеся к целевым.

Еще одна классификация:

1. Рентные – налоги, взимание которых связано с предоставлением налогоплательщику права пользования определенными природными ресурсами, принадлежащими на праве собственности государству (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и т.п.). При этом нужно обратить внимание, что речь идет именно о налогах, а не о сборах (!), т.к. уплата налога не связана с совершением в пользу налогоплательщика юридически значимых действий;

2. Нерентные –

Налоговая система – совокупность установленных и взаимосвязанных налогов и сборов.

Общие характеристики российской системы:

1. Закрытый перечень налогов и сборов;

2. Соотношение прямых и косвенных налогов, которые имеют одинаковое значение;

3. Небольшое количество региональных и местных налогов, т.е. жесткая централизация.

Специальный налоговый режим – смотри выше.