Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения

Например: сбор за промышленную заготовку растений и грибов, уплачивается 5% от суммы заготовки и включается в себестоимость продукции; курортный сбор – 3% от стоимости путевки, уплачивается при регистрации отдыхающего в санатории, доме отдыха. Налог на рекламу, сбор за право торговли и другие, уплачивается из прибыли, и начисляются Д-т 99 К-т 68 (по субсчетам).

Превышение лимитов экологического налога начисляется в 10-ти кратном размере за превышением лимитов добычи природных ресурсов и в 15-ти кратном размере за превышение лимитов выбросов в окружающую среду вредных веществ. Отражается проводкой Д-т 99 К-т 68.

Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хозяйственных договоров), начисляются за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, проводкой Д-т 99 К-т 68.

Прибыль является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности организации и, после уплаты обязательных налогов и сборов, она распределяется. Оставшуюся чистую прибыль предприятие имеет право использовать по своему усмотрению, но с учетом действующего законодательства Республики Беларусь, учредительных документов и учетной политики организации.

По Типовому плану счетов, вступившему в действие с 1 января 2004 года, использование прибыли текущего года не предусмотрено, а предусмотрено использование нераспределенной прибыли прошлого отчетного года на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В том случае, если прибыли прошлых лет нет, а есть прибыль текущего отчетного года и есть необходимость в ее расходовании, то учредители, своим решением на общем собрании, могут уполномочить руководителя организации финансировать необходимые мероприятия (например: оказание материальной помощи, оплата оздоровительных мероприятий, вечеров отдыха, оказание благотворительной помощи и др.). В этих случаях израсходованные суммы списываются в дебет счета 92 с кредита 76, 70, 71 и др. счетов, а счет 92 в свою очередь закрывается ежемесячно счетом 99. Однако, используя прибыль текущего года, необходимо внимательно отслеживать все расходы для того, чтобы организация не оказалась убыточной в конце отчетного года, и включать эти расходы в налогооблагаемую прибыль.

По окончании отчетного года, 31 декабря, заключительной записью в бухгалтерском учете активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и нераспределенная прибыль списывается на активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», бухгалтерской записью Д-т 99 К-т 84.

Нераспределенная прибыль распределяется по решению общего собрания учредителей, по согласованию с собственником предприятия. Нераспределенная прибыль может использоваться на пополнение уставного фонда, на выплату дивидендов учредителям, на создание резервного фонда, на приобретение основных средств, на выплату материальной помощи, вознаграждения по итогам работы за год и т.д., бухгалтерские записи следующие: