З метою контролю за повнотою і правильністю записів на рахунках бухгалтерського обліку складаються оборотні відомості. Вони складаються у вигляді таблиць окремо по рахунках синтетичного і аналітичного обліку. В оборотній відомості за синтетичними рахунками наводиться така інформація:
- сума початкового сальдо по кожному рахунку;
- оборот по дебету і кредиту по кожному рахунку;
- сума сальдо кінцевого по кожному рахунку.
Після записів суми сальдо початкового, оборотів по дебету і кредиту, а також визначення за правилами записів на активних, пасивних, а також активно-пасивних рахунках сальдо кінцевого на кожному рахунку, підсумовуються дані по кожній графі.
В результаті сума сальдо початкового по дебету і кредиту усіх рахунків повинно бути рівним, сума оборотів по дебету і кредиту усіх рахунків повинно бути рівним, сума сальдо кінцевого по дебету і кредиту усіх рахунків повинно бути рівним. Порушення будь-якої з цих рівностей свідчать про наявність помилок. За допомогою оборотної відомості можуть бути виявлені такі помилки: записи по дебету і кредиту здійснені не на однакову суму; по дебету сума записана, а по кредиту - ні, і навпаки; допущені помилки при підсумку граф у оборотній відомості. Оборотна відомість по синтетичних рахунках бухгалтерського обліку дає можливість прослідкувати зміни фінансового стану за звітний період (за кожною групою господарських засобів і джерел їх утворення). За даними оборотно-сальдової відомості складається сальдовий баланс.
|
|
Приклад: Залишки на початок місяця (сальдо початкове) на рахунках синтетичного обліку склали:
Дт 10 “Основні засоби ” Кт Дт 301“ Каса” Кт
С-до поч. 40000 | С-до поч. 150 |
Дт 201 “Сировина і матеріали” Кт Дт 23"Виробництво" Кт
С-до поч. 1800 | С-до поч 6500 |
Дт 361 “Розрахунки з покупцями і Кт Дт 377 "Розрахунки з Кт замовниками різними дебіторами"
С-до поч. 5400 | С-до поч - |
Дт 631 “Розрахунки з Кт
Постачальниками
І підрядниками” Дт 40 “Статутний капітал” Кт
С-до п. 22050 | С-до п 67800 |
Дт 31 "Рахунки у банку" Кт Дт 15 "Капітальні інвестиції Кт
С-до поч. 26000 | С-до п. 10000 |
Протягом місяця відбулись такі господарські операції (таблиця 3.4):
Таблиця 3.4