2015-08-12
399
(в материалах рассматриваются только ситуации, с которыми сталкиваются практически все налогоплательщики)
Определение налоговой базы
1. Налоговая база определяется в разрезе ставок (ст153 п.1)(Ставки 0,10,18,18/118,10/110)
2. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров 153 п.2 (условие применения ст.162)
3. При исчислении налоговой базы выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ(153 п.3) на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы
4. Налоговая база для савок 0 %, 10 %, 18 %, исчисляется с учетом акцизов без учета НДС (154 п.1)
5. Налоговая база для 18/118, 10/110, исчисляется с учетом НДС (154 п.1)
6. Налоговая база определяется на момент определения налоговой базы (167)
7. При реализации имущества, учитываемого с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом ст.40) и балансовой стоимостью имущества (ставка 18/118, 10/110)(154 п.3)
8. При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья налоговая база определяется как стоимость переработки
|
|
|
9. При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных(однородных) товаров работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии по рыночным ст.40 (159 п.1)
10. При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд налоговая база – фактические расходы на выполнение(159 п.2)
11. При ввозе налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости (стоимость приобретенных товаров + затраты на доставку), таможенной пошлины, акцизов(160)
12. В налоговую базу включаются суммы, полученные в связи с реализацией товаров ст. 162:
- финансовая помощь, связанная с оплатой реализованных товаров, работ, услуг;
- процент (дисконт) по полученным в счет оплаты товаров облигациями векселям, процент по товарным кредитам, в части превышающей начисленный по ставке ЦБ;
- полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя – кредитора(при поставке облагаемых товаров)
Момент определения налоговой базы (167 с 01.01.2006)
- моментом определения налоговой базы (п.1) признается наиболее ранняя из следующих дат
1) день отгрузки (передачи)
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
В случае, если день оплаты предшествует дню отгрузки налоговая база возникает и в момент поступления оплаты и в момент отгрузки (п.14)
|
|
|
Если товар не отгружался, но произошла передача права собственности на товар, такая передача права собственности приравнивается к отгрузке (п.3)
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п.10) - последний день каждого налогового периода
- при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд (п.11)- день совершения передачи
НДС относится на затраты (170):
- при производстве и реализации, передаче для собственных нужд товаров, не подлежащих налогообложению;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками;
- при совершении операций, которые не признаются реализацией в соответствии со ст. 146 п.2
- если местом реализации товаров, работ, услуг не признается территория РФ.
Вычеты(171)
Вычетам подлежат суммы НДС:
1. Предъявленные налогоплательщику приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ или при ввозе на таможенную территорию РФ товаров приобретаемых для:
- для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения
- перепродажи
2. Суммы НДС уплаченные налоговыми агентами, при условии удержания и уплаты налога (Аренда КУГИ, покупка у нерезидента)
3. Уплаченные продавцом при возврате товара, отказа от него, возврата аванса (после отражения в учете).
4. Уплаченные подрядным организациям при проведении капитального строительства и монтаже ОС, по товарам, используемым для выполнения СМР и др при принятии к учету.
5. Суммы НДС начисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – в момент определения налоговой базы, если предназначены для осуществления облагаемых операций
6. Уплаченные по командировочным расходам
7. Уплаченные с сумм авансовых платежей (после даты реализации)
Условия предъявления НДС к вычету(172) По пункту 1и част 2
- имеется счет-фактура
- НДС в первичных и расчетных документах выделен отдельной строкой
- Товары, работы, услуги приняты к учету (оприходованы)
Предназначены для использования в производстве облагаемых товаров, работ услуг или перепродажи
