АНАЛІЗ МАЙНА ПІДПРИЄМСТВА
Об'єкти аналізу – види майна підприємства: майно, що має натурально-речову форму (основні засоби, запаси), грошові кошти і засоби в розрахунках. цінні папери, капітальні і інші інвестиції
Джерела інформації:
ф. 1 «Баланс» ф. 2 «Звіт про фінансові результати» ф. 5 «Приміток до річної фінансової звітності»
Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.
Можна виділити такі особливості складання балансу:
Для суб'єктів малого підприємництва і представництв суб'єктів господарської діяльності національними Положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати.
Форми фінансової звітності підприємств і порядок їх заповнення встановлює Міністерство фінансів України. Методологія та форми складання фінансової звітності регулюються в Україні затвердженими Міністерством фінансів такими національними Положеннями (стандартами)
Звіт про фінансові результати - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Зміст і форма звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.
У звіті про фінансові результати зіставляються доходи і витрати від здійснення різних видів діяльності підприємства — операційної, фінансової та інвестиційної.
Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства тобто операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), які є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. До операційної також належать інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.
Змістом інвестиційної діяльності є придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів.
Фінансова діяльність приводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.
Примітки до фінансової звітності - це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію й обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
У примітках розкривають:
облікову політику підприємства — як сукупність принципів, методів і процедур, які підприємство використовує для складання та подання фінансової звітності;
інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами);
інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності
Основні питання, які необхідно з’ясувати при аналізі майна підприємства:
Загальна оцінка структури майна
Аналіз виробничого потенціалу, перш за все, основних засобів
Аналіз складу і динаміки оборотних коштів
Аналіз джерел майна і наявності власних оборотних коштів
Аналіз основних коефіцієнтів, що характеризують майновий стан підприємства
Аналіз майнового положення підприємства починається з вивчення складу, структури і динаміки балансу. З цією метою використовується порівняльний аналітичний баланс
Порівняльний аналітичний баланс
Статті | На початок періоду | На кінець періоду | Зміни | Темп росту | Динаміка структурних змін | |||
Сума | Пит. вага | Сума | Пит. вага | Сума | Пит. вага | |||
Обов'язковими показниками порівняльного аналітичного балансу є:
$ абсолютні величини по статтях балансу на початок і кінець періоду;
$ питомі ваги статей балансу у валюті на початок і кінець періоду
$ зміни в абсолютних величинах;
$ зміни в питомих вагах;
$ темп зростання статей балансу;
$ зміни в % до змін валюти (темп зростання структурних змін – динаміка структурних змін);
$ ціна 1 % зростання валюти і статей балансу – відношення абсолютної зміни до % зміни по відношенню до початку періоду
Всі показники порівняльного аналізу можна об'єднати в групи:
структури балансу;
динаміки балансу;
структурної динаміки балансу
PДля осмислення загальної картини зміни майнового положення важливі показники структурної динаміки
Довгострокові активи | Основні засоби (стор. 030) |
Нематеріальні активи (стор. 010) | |
Довгострокові інвестиції (стор. 020, 040) | |
Довгострокова дебіторська заборгованість (стор. 050, 060) | |
Поточні активи | Запаси (стор. 100-140, 250, 270) |
Дебіторська заборгованість (стор. 150-210) | |
Короткострокові інвестиції (стор. 220) | |
Грошові кошти (стор. 230, 240) |