Заключение

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами - установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.). Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

· оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

· подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;

· устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;

· проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

· проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Целью настоящей курсовой работы являлось освещение как можно большего круга проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами и конкретно на примере ООО «Плодимпэкс». Особое внимание было уделено вопросам учета и документального оформления данных операций, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, приведены цифровые примеры, которые могут помочь правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы. Данная работа представляет собой практическое пособие по отнесению расходов к командировочным, отражению и учету соответствующих операций.

В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения соответствующих расходов. В целом можно сказать, что учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Плодимпэкс» ведется в соответствии с законодательством за исключением небольших недочетов, которые и были приведены в результатах аудиторской проверки. Поэтому рекомендуется усилить контроль над такими аспектами учета, как своевременность сдачи авансовых отчетов, наличие остатков по предыдущим авансам, более полное документальное оформление по заграничным командировкам и предварительная выдача денежных авансов. Следовательно, чтобы улучшить данную ситуацию, предприятию необходимо более требовательно относиться к подотчетным лицам и более четко отслеживать сроки сдачи авансовых отчетов, усилить контроль за порядком выдачи денежных средств. Но есть и положительные моменты - такие, как правильность отнесения расходов на статьи затрат, правильность оформления авансовых отчетов, контроль за прилагаемой первичной документацией.

Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с вышеуказанными расчетами. Тем не менее, данная работа может оказать практическую помощь бухгалтеру предприятия в целях оперативного и корректного отражения расчетов с подотчетными лицами для контроля за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием средств предприятия на всех стадиях их движения, соблюдением сметной, финансовой и платежной дисциплины.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3 // www.garant.ru

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000 г. №117-ФЗ

3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (изм. от 30.12.2006)

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

5. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

6. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 27 декабря 2009 г.)

7. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №14, ст. 1298)

9. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н (ПБУ 4/99).

13. Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите

14. Правило (стандарт) №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом

15. Абрамова, Н.В. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами? // Главбух. - 2003. - №4. - С. 72-78.

16. Андреева В.И. Служебная командировка: оформляем документы / В.И. Андреева // Справочник кадровика. - 2006. - №12. - С. 76-88.

17. Аудит расчетов с подотчетными лицами. // www.termika.ru

18. Аудит [Текст]: учеб. для студ. сред. проф. образования / под ред. М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2005. - 282 с

19. Аудит. Учебник для вузов. / Под ред. Подольского В.И. Юнити-Дана. 2006. - 583 с.

20. Аудит: Учебное пособие. / Под ред. Ерофеевой В. 2005. - 447 c.

21. Бакаев А.С. Регулирование бухгалтерского учета: роль государства и профессионального сообщества // Бухгалтерский учет. 2005. - №1. - с. 12

22. Барышников Н.П. Существенность, аудиторский риск и выборка // Аудиторские ведомости. - 2005. - №4. - С. 68-73.

23. Бахарева А.В. Учет расчетов с подотчетными лицами» // Заработная плата: расчет, учет, налоги. 2006. - №5. - с. 9-12

24. Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами: практическое пособие. Налог Информ. 2007. - 76 с.

25. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2005. - №15. - с. 18

26. Вагапова А. Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006. - №5. - с. 25

27. Гусаковская Е.Г. Расходы на командировки / Е.Г. Гусаковская // Бухгалтерский учет. - 2006. - №9. - С. 19-23.

28. Гущина И.Э. Учет расходов с подотчетными лицами Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2005. - №6. - С. 10-23.

29. Комогорцева Н.Г., Взаимосвязь концепции существенности и аудиторского риска // Аудиторские ведомости. 2007. - №2. - с. 18

30. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория. Организация. Документация / Ю.Ю. Кочинев; Под ред. Н.Л. Вещуновой. - CПб.: Питер, 2006. 384 с.

31. Кулаева Н.С. Типичные ошибки, допускаемые в организациях при расчетах по подотчетным суммам // Бухгалтерский вестник. - 2006. - №5. - С. 33-41

32. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами // аудитор. 2006. - №1. - с. 20-29

33. Подотчетные суммы, представительские и командировочные расходы: бухгалтерский и налоговый учет под общ. ред. В.В. Семенихина М.:ЭКСМО. 2005. - 108 с.

34. Попова Г. Уровень существенности в аудите / Г. Попова // Бухгалтерия и банки. - 2006. - №1. - С. 41-43.

35. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.) - СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. - 656 с.

36. Пыжова Л. Оформление расчетов с подотчетными лицами / Л. Пыжова // Аудит и налогообложение. - 2005. - №7. - С. 10-13.

37. Соколов Ю. Счет 71. Операции с подотчетными лицами: бухгалтерский и налоговый учет. М.:Издательство: Альфа-Пресс. 2006. - 208c.

38. Соколова Е.С. Основы аудита. Московская финансово-промышленная академия. - М., 2007. - 79 с.

39. Учет расчетов - «Бератор-Пресс», 2005. - 312 с.