Литовской Республики

З А К О Н

от 5 марта 2002 г. № IX-751

Вильнюс

О налоге на добавленную стоимость

(C изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 6 сентября 2002 г. № IX-1066, Законом от 24 сентября 2002 г. № IX-1098, Законом от 28 ноября 2002 г. № IX-1209; Законом от 21 января 2003 г. № IX-1300, Законом от 13 марта 2003 г. № IX-1362, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1534, Законом от 24 июня 2003 г. № IX-1648, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 14 октября 2003 г. № IX-1777, Законом от 11 ноября 2003 г. № IX-1816, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1919; Законом от 15 января 2004 г. № IX-1960, Законом от 22 июня 2004 г. № IX-2295, Законом от 13 июля 2004 г. № IX-2347, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2420, Законом от 9 декабря 2004 г. № X-32; Законом от 26 мая 2005 г. № X-225, Законом от 21 июня 2005 г. № X-261, Законом от 17 ноября 2005 г. № X-409; Законом от 12 января 2006 г. № X-487, Законом от 19 июля 2006 г. № X-801, Законом от 28 ноября 2006 г. № X-932; Законом от 12 апреля 2007 г. № X-1083, Законом от 3 июля 2007 г. № X-1251, Законом от 25 октября 2007 г. № X-1305, Законом от 13 ноября 2007 г. № X-1322; Законом от 1 февраля 2008 г. № X-1443, Законом от 18 декабря 2008 г. № XI-77, Законом от 23 декабря 2008 г. № XI-114; Законом от 23 июня 2009 г. № XI-317, Законом от 22 июля 2009 г. № XI-386, Законом от 23 июля 2009 г. № XI-397, Законом от 3 декабря 2009 г. № XI-518; Законом от 2 июля 2010 г. № XI-1002, Законом от 30 ноября 2010 г. № XI-1187; Законом от 20 декабря 2011 г. № XI-1817)

Раздел I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера применения Закона

1. Настоящий Закон определяет обложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), а также обязательства налогооблагаемых лиц, плательщиков НДС и других лиц, связанные с уплатой данного налога.

2. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении 2 к настоящему Закону.

Статья 2. Основные понятия настоящего Закона

1. Подакцизные товары – этиловый спирт и алкогольные напитки, обработанный табак и энергетические продукты, указанные в Законе Литовской Республики об акцизах, за исключением газа, поставляемого посредством расположенных на территории Европейского Союза систем поставки природного газа или подсоединенных к ним сетей.

2. Налогооблагаемое лицо – налогооблагаемое лицоЛитовской Республики или иностранное налогооблагаемое лицо.

3. Лицо, осуществляющее контроль над налогооблагаемым лицом – лицо, которое:

1) прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) налогооблагаемого лица или иных его прав на долю подлежащей распределению прибыли, или исключительных прав на их приобретение, или

2) лично владея не менее чем 10 процентами акций (долей, паев) этого налогооблагаемого лица или иных его прав на долю подлежащей распределению прибыли, или исключительных прав на их приобретение, вместе со связанными лицами владеет более чем 50 процентами их, или

3) имеет право выбирать (назначать) большинство членов органов управления этого налогооблагаемого лица и (или) фактически контролирует решения, принимаемые этим налогооблагаемым лицом.

4. Подразделение налогооблагаемого лица – структурное или иное подразделение налогооблагаемого лица, через которое налогооблагаемое лицо одного государства поставляет и (или) приобретает товары и (или) оказывает и (или) получает услуги в другом государстве.

5. Вознаграждение – все, что было получено или должно было быть получено в денежной или в любой иной форме от покупателей (клиентов) и (или) третьей стороны как оплата за поставку товаров и оказание услуг.

6. Раскрытый посредник – налогооблагаемое лицо, выступающее посредником в сделке по поставке товаров или оказанию услуг от имени и за счет другого.

7. Трудовая деятельность – деятельность, осуществляемая по трудовому договору, а также любая иная деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (по договоренности относительно условий оплаты труда, рабочего места и функций, трудовой дисциплины и др.) соответствуют отношениям между работодателем и работником, которые создаются на основании трудового договора.

8. Экономическая деятельность – деятельность (включая производство, торговлю, оказание услуг, сельскохозяйственную деятельность, рыбный промысел, горнодобывающую, профессиональную деятельность, использование имеющегося имущества и (или) имущественных прав), осуществляемая с целью получения любых доходов (независимо от того, преследуется ли цель получить прибыль от ее осуществления), за исключением:

1) трудовой деятельности, как она определена в части 7 настоящей статьи;

2) деятельности государства и самоуправлений, как она определена в части 38 настоящей статьи, даже в том случае, если по данному виду деятельности уплачиваются налоги или сборы.

9. Электронные средства – электронное оборудование, предназначенное для обработки (включая цифровое архивирование) и хранения данных с помощью волн, средств радиопередачи, оптической техники или других электромагнитных средств.

10. Территория Европейского Союза – территории государств-членов, как они определены в части 39 настоящей статьи.

11. Долгосрочное имущество – вещи и другие объекты права собственности, используемые в экономической деятельности налогооблагаемого лица в течение более одного года (в соответствии с группами долгосрочного имущества, перечисленными в приложении 1 к Закону Литовской Республики о налоге на прибыль).

12. Производный финансовый инструмент – финансовый инструмент (будущая, обменная, предварительная сделка или другой инструмент), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой определенных товаров, ценой ценных бумаг, курсом валюты, нормой процентов, индексом биржи, кредитоспособностью или иной переменной величиной.

13. Движимая вещь – любая вещь, за исключением указанных в части 18 настоящей статьи.

14. Льготная ставка НДС – установленная в настоящем Законе ставка НДС, размер которой меньше размера стандартной, за исключением ставки НДС в размере 0 процентов.

15. Налогооблагаемое лицо Литовской Республики – юридическое или физическое лицо Литовской Республики, осуществляющее экономическую деятельность любого характера, а также учрежденный в Литовской Республике субъект коллективного инвестирования, не имеющий статуса юридического лица, формой деятельности которого является инвестиционный фонд.

16. Новое транспортное средство – предназначенное для перевозки пассажиров и (или) грузов транспортное средство, удовлетворяющее одному из следующих условий:

1) моторизированное сухопутное или другое транспортное средство, в котором рабочий объем цилиндров двигателя превышает 48 кубических сантиметров или мощность двигателя превышает 7,2 киловатта, которое было поставлено не позднее чем через 6 месяцев с даты первого ввода в эксплуатацию (исходя из критериев определения даты первого ввода в эксплуатацию, утвержденных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом) или пробег которого не превышает 6000 километров;

2) судно, превышающее 7,5 метра в длину, за исключением морских судов, предназначенных для перевозки пассажиров и (или) грузов по международным маршрутам и (или) для оказания иных платных услуг, а также рыболовных судов и судов, предназначенных для поисково-спасательных работ на море, поставленное не позднее чем через 3 месяца с даты первого ввода в эксплуатацию (исходя из критериев определения даты первого ввода в эксплуатацию, утвержденных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом) или проплававшее не более 100 часов;

3) воздушное судно, максимальный взлетный вес которого превышает 1550 килограммов, за исключением воздушных судов, используемых для перевозки пассажиров и грузов или для оказания иных платных услуг с использованием воздушного транспорта на международным маршрутах, которое было поставлено не позднее чем через 3 месяца с даты первого ввода в эксплуатацию (исходя из критериев определения даты первого ввода в эксплуатацию, утвержденных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом) или налет которого составляет не более 40 летных часов.

17. Нераскрытый посредник – налогооблагаемое лицо, выступающее посредником в сделке по поставке товаров или оказанию услуг от собственного имени, но за счет другого.

18. Недвижимая по природе вещь – земля или иная вещь, которую невозможно перенести из одного места в другое без изменения ее назначения и существенного снижения ее стоимости.

19. Постоянное место жительства – государство, в котором физическое лицо постоянно проживает, а при отсутствии такого места – государство, в котором расположено место его личных, социальных и экономических интересов.

20. Существенное улучшение здания (строения) – строительные работы, продлевающие срок полезной службы здания или строения либо улучшающие его полезные свойства.

21. Не стремящееся к прибыли юридическое лицо – юридическое лицо, целью деятельности которого не является стремление к прибыли и которое в соответствии с регламентирующими его деятельность правовыми актами не вправе распределять полученную прибыль между собственными учредителями и (или) участниками, за исключением тех юридических лиц, значительную часть деятельности которых составляет деятельность, приносящая прибыль, несмотря на то, что целью деятельности этих юридических лиц не является стремление к прибыли.

22. Товар – любая вещь (включая деньги, используемые для нумизматических целей), а также электроэнергия, газ, тепловая энергия, энергия охлаждения и другие виды энергии. Товаром не считается компьютерный носитель информации, если его содержание составляет нестандартное программное обеспечение – созданное не для массового использования программное обеспечение, которое пользователи не могли бы самостоятельно использовать после внедрения и ограниченного обучения, необходимого для выполнения стандартных операций или функций.

23. Рыночная цена товара (услуги) – цена, которую во время заключения сделки на условиях честной конкуренции, когда продавец товаров или поставщик услуг и покупатель этих товаров или услуг не связаны между собой и каждый из них стремится извлечь для себя максимальную экономическую выгоду, платил бы покупатель, желая приобрести товар или услугу в том государстве-члене, в котором сделка облагается налогом.

24. Импортирование товаров:

1) ввоз на территорию Европейского Союза товаров, не принадлежащих Европейскому Союзу, или действия, повлекшие их ввоз;

2) ввоз с третьих территорий на территорию Европейского Союза товаров, принадлежащих Европейскому Союзу, или действия, повлекшие их ввоз.

25. Импортер товаров – лицо, импортирующее товары на территории страны, которое должно уплатить за импортируемые на территории страны товары установленный долг перед таможней по импорту или должно было бы уплатить долг перед таможней по импорту в случае, если для импортируемых товаров были бы установлены импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы.

26. Транспортировка товаров – перемещение вещей (включая почту) всеми видами транспортных средств, в том числе транспортировка товаров по трубопроводам, линиям передачи электроэнергии и др.

27. Транспортировка товаров между государствами-членами – перевозка товаров в пределах территории Европейского Союза, при которой начало и конец маршрута расположены в разных государствах-членах.

28. Вычет по НДС – вычет части НДС на покупку и (или) импорт, при котором на исчисленную в соответствии с положениями настоящего Закона вычитаемую часть НДС на покупку и (или) импорт снижается подлежащая уплате в бюджет или увеличивается подлежащая возврату из бюджета сумма НДС.

29. Плательщик НДС – лицо, на которое в соответствии с настоящим Законом возложено обязательство по исчислению и уплате НДС и которое зарегистрировано налоговым администратором в качестве плательщика НДС, включая лиц, зарегистрированных в ином порядке для целей НДС, за исключением лиц, зарегистрированных для целей схемы компенсационной ставки НДС.

30. Счет-фактура НДС – документ, отвечающий установленным в настоящем Законе обязательным требованиям, посредством которого оформляются поставка товаров или оказание услуг, а также уплата аванса. Если такой документ был выставлен при наступлении обязательства по его выставлению в другом государстве-члене, он считается счетом-фактурой НДС в случае, если соответствует требованиям данного государства-члена, предъявляемым к выставляемому в таком случае счету-фактуре НДС.

31. Связанные лица:

1) физическое лицо и его супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница);

2) физическое лицо и лица, связанные с ним связями родства (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до четвертого колена) или отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), а также физическое лицо и родственники его сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), физическое лицо и супруги или сожители (сожительницы) его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственники этих супругов (супруг) или сожителей (сожительниц) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена);

3) физическое лицо и лицо, с которым оно связано отношениями опеки;

4) налогооблагаемое лицо и его участник (акционер, пайщик или др.);

5) налогооблагаемое лицо и член органа его управления;

6) налогооблагаемое лицо и его работники;

7) налогооблагаемое лицо и физическое лицо, связанное с участником или членом органа управления данного налогооблагаемого лица связями или отношениями, указанными в пункте 1, 2 или 3 настоящей части;

8) дочерние налогооблагаемые лица одного и того же патронирующего налогооблагаемого лица между собой;

9) патронирующее налогооблагаемое лицо и участник дочернего налогооблагаемого лица;

10) дочернее налогооблагаемое лицо и участник патронирующего налогооблагаемого лица;

11) патронирующее налогооблагаемое лицо и член органа управления дочернего налогооблагаемого лица;

12) дочернее налогооблагаемое лицо и член органа управления патронирующего налогооблагаемого лица;

13) патронирующее налогооблагаемое лицо и физическое лицо, связанное с участниками или членами органов управления дочернего налогооблагаемого лица связями или отношениями, указанными в пунктах 1 и 3 настоящей части, а также лица, связанные с этими участниками или членами органов управления связями родства (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) или отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), родственники сожителей (сожительниц) этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), супруги или сожители (сожительницы) родственников этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственники этих супругов (супруг) или сожителей (сожительниц) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена);

14) дочернее налогооблагаемое лицо и физическое лицо, связанное с участниками или членами органов управления патронирующего налогооблагаемого лица связями или отношениями, указанными в пунктах 1 и 3 настоящей части, а также лица, связанные с этими участниками или членами органов управления связями родства (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) или отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), родственники сожителей (сожительниц) этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), супруги или сожители (сожительницы) родственников этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственники этих супругов (супруг) или сожителей (сожительниц) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена);

15) два налогооблагаемых лица, если одно из них прямо или косвенно (через одного или нескольких лиц-посредников) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) другого или имеет права на более чем 25 процентов решающих голосов в другом из них, или обязалось согласовывать касающиеся его деятельности решения с этим другим лицом, или обязалось нести ответственность за исполнение обязательств этого другого лица перед третьими лицами, или обязалось передать этому другому лицу всю прибыль или ее часть либо предоставило ему право пользоваться более чем 25 процентами своего имущества;

16) два налогооблагаемых лица, если те же самые их участники (одни или совместно с лицами, связанными с ними связями или отношениями, указанными в пункте 1, 2 или 3 настоящей части) прямо или косвенно владеют 25 процентами акций (долей, паев) в пределах каждого из них;

17) два налогооблагаемых лица, если одно из них вправе выбирать (назначать) большинство членов органов управления другого лица и (или) фактически контролирует решения, принимаемые этим другим лицом.

32. Стандартная ставка НДС – ставка НДС в размере 21 процента.

33. Территория страны – территория Литовской Республики и площадь, расположенная рядом с территориальными водами Литовской Республики, на которой в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом Литовская Республика имеет право исследовать и эксплуатировать природные ресурсы морского дна и недр.

34. Телекоммуникационные услуги – услуги, относящиеся к передаче, выпуску или получению сигналов, текстов, изображения и звука, данных или другой информации по проводам, радио, оптическим или иным электромагнитным системам, включая предоставление или передачу права на использование мощности для такой передачи, выпуска или получения, а также предоставление доступа к глобальным информационным сетям.

35. Третьи территории – указанные в списке, утвержденном министром финансов Литовской Республики (далее – министр финансов), территории, которые для целей настоящего Закона не считаются территориями государств-членов.

36. Третье государство – любая территория, которая не входит в состав территории Европейского Союза или не является третьей территорией, как это определено соответственно в частях 10 и 35 настоящей статьи.

37. Иностранное налогооблагаемое лицо – осуществляющее экономическую деятельность любого характера:

1) юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых расположено в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, или

2) любая другая учрежденная, основанная или иным образом организованная за рубежом единица, или

3) физическое лицо, постоянное место жительства которого находится за пределами Литовской Республики.

38. Деятельность государства и самоуправлений – деятельность государства, самоуправлений, государственных органов и учреждений или органов и учреждений самоуправлений, а в установленных законодательством случаях – и других публичных юридических лиц, осуществление которой возлагается на этих лиц правовыми актами. Для целей настоящего Закона функциями государства и самоуправлений не считается следующая осуществляемая этими лицами деятельность, масштаб которой не позволяет считать ее малозначимой:

1) поставка новых товаров, конкурирующих или способных конкурировать с товарами, поставляемыми налогооблагаемыми лицами;

2) поставка электроэнергии, газа, тепловой энергии и энергии других видов, воды, пара;

3) транспортировка, складирование, а также оказание портовых услуг (услуг морского и др. порта) и предоставление права на пользование аэропортами;

4) оказание услуг по организации торговых ярмарок и бизнес-выставок;

5) оказание услуг в сфере рекламы, рыночных исследований и (или) изучения общественного мнения, а также иных сходных по своей сути услуг;

6) оказание услуг агентствами путешествий и туристическими агентствами;

7) оказание телекоммуникационных услуг;

8) оказание услуг по информированию общественности;

9) оказание услуг в сфере питания;

10) деятельность агентств по экономическому регулированию сельскохозяйственного рынка, связанная с сельскохозяйственными продуктами, если она осуществляется с учетом соответствующих регламентов, касающихся организации единого рынка этих продуктов;

11) аренда;

12) любая не указанная в пунктах 1–11 настоящей части деятельность, осуществляемая этими лицами, если при ее осуществлении поставляемые этими лицами товары и (или) оказываемые ими услуги конкурируют или могут конкурировать с поставляемыми налогооблагаемыми лицами товарами и (или) оказываемыми ими услугами.

39. Государство-член (или территория государства-члена) – территория государства-члена Европейского Союза, как она определена в статье 355 Договора о функционировании Европейского Союза, за исключением третьих территорий. Территорией государства-члена считаются также территории, указанные в утвержденном министром финансов списке, заключенные на которых или предназначенные для которых сделки считаются заключенными в данном государстве-члене или предназначенными для него сделками.

40. Иные используемые в настоящем Законе термины следует понимать так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (далее – Закон об администрировании налогов), Таможенном кодексе Европейских сообществ (далее – Таможенный кодекс), а также в Гражданском кодексе Литовской Республики (далее – Гражданский кодекс), – в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (кроме случаев, положительно указанных в Гражданском кодексе), однако налоговым администратором для целей настоящего Закона именуется только Государственная налоговая инспекция.