Контроль исполнения бюджета

Анализ исполнения бюджета проводится с целью выявления динамики процессов, происходящих в банке, оперативного реагирования на них, стимулирования положительных и устранения отрицательных тенденций. Он осуществляется как финансовой службой, так и всеми службами по курируемым направлениям деятельности.

В процессе контроляпроводится анализ причин возникновения отклонений путем детализации данных отклонений, вплоть до первичных документов.

Для обеспечения всестороннего анализа исполнения бюджета применяют следующие методы анализа:

- ранжирование;

- кластерный анализ;

- анализ трендов;

- анализ «план-факт».

Ранжирование или сравнение позволяет выявить наиболее или наименее доходные подразделения, обнаружить наиболее или наименее прибыльные банковские услуги, сравнивать доходы и расходы разных подразделений по заданной статье бюджета.

Кластерный анализ позволяет объединить статьи бюджета в группы (кластеры) по некоторым признакам, сравнивать их и выявлять наиболее или наименее влиятельные. Например, можно определить 20% направлений которые принесли 80% прибыли. И т.д.

Факторный анализ предназначен для выявления факторов повлиявших на значение показателей бюджета. Особое значение факторный анализ приобретает при поиске причин отклонения от плана процентных доходов и расходов.

Анализируя тренд можно выявить показатели, существенно изменившиеся в течение текущего периода по сравнению с предыдущим и проанализировать причины, рассчитать темпы изменений, отражающих динамику, что позволит обнаружить рост или падение темпов изменений.

Анализ «план-факт» самый популярный и изначальный при оценке исполнения бюджета.

[1]Классификация объектов – сверхпростые, простые, сложные, сверхсложные - построена в зависимости от степени взаимосвязанности значащих переменных. К примеру, при полном анализе банковской деятельности обязателен учет таких взаимосвязей как ликвидность- доходность- риски.

[2] Детерминированную систему можно полностью описать, она однозначно реагирует на управляющее воздействие. Стохастическая величина – случайная, вероятная. В вероятностных системах одно воздействие может привести к разным результатам, каждый из которых наступает с определенной вероятностью.

[3] Исследование внешней и внутренней среды банка позволяет оценить реальный уровень конкурентоспособности банка посредством оценки текущего состояния его деятельности и выявления основных тенденций развития, прогнозировать количественные и качественные изменения в работе банка с учетом выявленных в процессе анализа возникших и потенциальных проблем; выработать меры по адаптации банка к изменениям внешней среды и оптимизировать состояние внутренней среды кредитной организации..

[4]Эмерджентность означает принципиальную несводимость свойств системы к сумме свойств ее составляющих частей и невыводимость из последних свойств целостного объекта. Обусловленность свойств целого свойствами частей проявляется не непосредственно, а через связи.

[5] Малая В.И., Купрюшина Т.А., Пономарёва Е.С. Бухгалтерский учёт в банках: Учеб.пособие. Мн.: БГЭУ, 2004. 391 с., см. стр. 21

[6]Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»(в ред. от 26.12.2007 № 302-3) // Специализированная база справочно-правовой системы “Консультант”.

[7]Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. от 26.12.2007 № 302-3)// Специализированная база справочно-правовой системы “Консультант”.

[8] Банковская статистическая отчетность очень обширна и обеспечивает аналитиков данными высокой значимости.

[9] «Международная конвергенция оценок капитала и стандартов капитала: Пересмотренные концептуальные основы» (InternationalConvergenceofCapitalMeasurementandCapitalStandards:ArevisedFramework).

[10]Здесь и далее показатель «Собственный капитал» (СК) может быть заменен на показатель «нормативный капитал» (НК). Целесообразность использования обоих либо одного из них определяется целью анализа и его информационным обеспечением.

[11]Мультипликаторы капитала показывают соотношения между капиталом и какими-либо агрегированными требованиями либо обязательствами банка

[12]Левередж – в переводе с английского – рычаг.

[13] Полная процентная ставка включает в себя проценты и плату за пользование кредитом (комиссионные и иные платежи).

[14] Подходы к решению этой задачи рассмотрены в гл. ___.

[15] Аннуитет – денежный поток с равными поступлениями через равные интервалы времени.

[16] Обычно движение цен в секторах рынка однонаправленно общерыночному движению, однако в отдельных отраслях промышленности, отдельных регионах возможны несовпадения.

[17]Шарп У., Александер Г., Бэйли Дж. ИНВЕСТИЦИИ: Пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 1998.- ХII, стр.16.

[18] См. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ.ред. А.Г. Грязновой. – М.: «Финансы и статистика», 2002. – 1168 с.: ил. (стр. 855).

[19] Анализ и оценка выполнения экономических нормативов работы банка проводится на основании требований

соответствующих органов надзора.

[20] Качество и структура активов и пассивов банка в значительной мере предопределены масштабами и

структурой экономического и социального развития региона его деятельности, что формирует

определенный объем спроса на банковские услуги определенного количества потенциальных его клиентов.

[21] Инструкция по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики

Беларусь и банках Республики Беларусь. Постановление Правления Национального банка Республики

Беларусь 30.07.2009 № 125 (в ред. от 16,09,2011 № 384).

[22] Для временных промежутков разной протяженности будут различны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка, так как переменные расходы состоят из затрат, сумма которых зависит от изменения масштабов деятельности банка, а в группу постоянных расходов входят издержки деятельности, которые не изменяются в течение анализируемого периода.

[23] Эту классификацию обычно применяют банки, в которых внедрены основные элементы контроллинга, в частности, выделены центры ответственности.

[24] Кросс-субсидия это поддержание уровня цен ниже себестоимости, компенсируя потери от данной ценовой тактики повышенными тарифами и процентными ставками по другим продуктам.

[25] При классификации видов рейтинга на рейтинг кредитополучателя (эмитента) и рейтинг ценных бумаг к первой группе относят суверенный рейтинг страны, рейтинги отдельных территорий, отдельных финансовых институтов и промышленных корпораций.

[26] По своему институциональному составу мировая индустрия рейтинговых услуг состоит из: аналитических агентств и служб ведущих экономических журналов (Euromoney,Economist,InstitutionalInvestor и др); национальных аналитических агентств; специализированных справочных изданий для финансовых и нефинансовых корпораций (Международный справочник страновых рисков); международных финансовых организаций.

[27] В качестве эталонных показателей обычно выступают нормы, установленные международными стандартами, в частности Базельским соглашением.

[28]Федеральный стандарт оценки: Цель оценки и виды стоимости: приказ Министерства экон. развития и торговли РФ, 20 июл. 2007 г. N 255//Центр независимой экспертизы и оценки [Электронный ресурс]. – 2010 – Режим доступа: http://ceino.ru/information/fso2.html- Дата доступа: 15.12.2009.

[29]Система стандартов оценки. Оценка стоимости объектов гражданских прав. Общие положения: СТБ 52.0.01-2007 // Официальный сайт Гос. комитета по имуществуРесп. Беларусь [Электронный ресурс]. – 2010 – Режим доступа: http://gki.gov.by/info-center/valuation_activities/methodology_valuation/ ebf473b7699f02c9.html - Дата доступа: 11.11.2009.

[30]Международные стандарты оценки 2007 / под ред. Микерина Г.И., Артеменкова А.И. – М: РОО, 2009. – 422 с.

[31]Международные стандарты оценки 2007 / под ред. Микерина Г.И., Артеменкова А.И. – М: РОО, 2009. – 422 с.

[32]Международные стандарты оценки 2007 / под ред. Микерина Г.И., Артеменкова А.И. – М: РОО, 2009. – 422 с.

[33]Международные стандарты оценки 2007 / под ред. Микерина Г.И., Артеменкова А.И. – М: РОО, 2009. – 422 с.

[34]Федеральный стандарт оценки: Цель оценки и виды стоимости: приказ Министерства экон. развития и торговли РФ, 20 июл. 2007 г. N 255//Центр независимой экспертизы и оценки [Электронный ресурс]. – 2010 – Режим доступа: http://ceino.ru/information/fso2.html - Дата доступа: 15.12.2009.

[35]Оценка бизнеса: Учебник для вузов по экон. спец. / А.Г. Грязнова, М.А. [и др.]; под ред.А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 736с.

[36]Зимин, В.С. Прогнозирование и анализ точности метода дисконтированных денежных потоков / В.С. Зимин, В.Н. Тришин // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2006. – №7. – С.27-35.

Фролова, Н.В. Оценка стоимости компании с использованием модели Эдвардса-Белла-Ольсона / Н. В. Фролова, Т. Б. Харитонова // Управление большими системами. – 2006. – №14. – С 52-65.

[37]Быковская, Е. Рыночная стоимость банка: понятие и способы оценки / Е. Быковская // Банковский вестник. – 2007. –№13 (378). – С.32-38.

[38]Пирсон, А. Набор знаний, необходимых оценщику / А. Пирсон //Вопросы оценки. – 2008. – № 4. – С. 2-8.