О фальшивых денежных купюрах

Не является новостью, что в нашей стране обращается большое количество фальшивых купюр. Это подтверждается не только органами МВД и Центробанком, но и случаями обращения фальшивых купюр на потребительском рынке и в других сферах.

По данным ЦБ РФ на 100 тыс. купюр, выпущенных Гознаком, приходится одна поддельная. Поскольку у нас в стране в постоянном обращении находится 5 млрд банковских купюр, получается, что на руках у населения находится 50 тыс. фальшивых банкнот. А по данным МВД только в истекшем 2006 г. в реальности поддельные купюры составляют цифру вдвое больше.

Если кассиры больших супермаркетов и других крупных коммерческих структур обычно проверяют при расчетах поданные им покупателями крупные купюры хотя бы под люминесцентной лампой (бумага, из которой изготовлены подделки, в этих случаях обычно становиться голубой), то в мелкой рознице, небольших коммерческих предприятиях, ларьках и на рынке, как правило, продавцы лишь "смотрят" банкноты "на просвет", и, естественно, более менее качественную подделку не могут распознать.

Следует заметить, что география распространение поддельных денег практически касается всех регионов страны, что подтверждается данными МВД.

В этой связи банки сейчас в обязательном порядке начали проверять денежные купюры тремя способами: магнитными, ультрафиолетовыми и инфракрасными лучами.

Согласно Положению "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ", утвержденного Центробанком РФ 09.10.2002 № 199-П, если работник банка при пересчете получаемых от клиентов денег, обнаружит купюры, вызывающие сомнения, то он составляет акт и мемориальный ордер. При этом работникам-кассирам банка запрещено возвращать клиенту вызывающие сомнение в подлинности денежные знаки, а также банкноты содержащие признаки подделки. Сомнительные купюры направляются ими на экспертизу в расчетно-кассовый центр ЦБ. О факте обнаружения таких денежных купюр банк обязан незамедлительно известить территориальный орган внутренних дел.

Если в результате экспертизы будет установлено, что сомнительный денежный знак является поддельным, он передается расчетно-кассовым центром Центробанка в территориальный орган МВД.

Указанные выше действия с фальшивой купюрой в кредитных организациях- банках, вовсе не снимает целый ряд проблем в хозяйственных организациях, особенно на потребительском рынке, сфере оказания услуг, и работ. Подобная ситуация возникает при получении от определенных покупателей фальшивых купюр за товар, услуги, работы и когда кассир при этом подделку не заметил, а она была обнаружена уже после проведения расчетов. Например, когда фальшивка обнаружена уже при подготовки наличных денег для сдачи в банк.

В этом случае организация по собственной инициативе должна сдать сомнительную купюру на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России.

При этом прием таких купюр и выдача результатов экспертизы осуществляется Центробанком бесплатно. Кассиру организации в этой ситуации необходимо безотлагательно подготовить докладную записку на имя руководителя организации по поводу наличия в кассе сомнительных денежных знаков.

На этом основании по распоряжению руководителя сомнительные денежные знаки изымают из кассы и передают уполномоченному работнику организации для предъявления их в расчетно-кассовый центр Центробанка на экспертизу.

При выдаче банкнот из кассы в этом случае делается проводка: дебет 73 субсчет "расчеты с персоналом по прочим организациям (аналитический счет "представитель организации".) А исполнение поручения кредита представителем (организации подтверждается мемориальным ордером банка о приеме на экспертизу сомнительной купюры (купюр) с приложением их описи.

Полученное организацией заключение о неплатежеспособности конкретных денежных знаков является основанием для отражения суммы недостачи (дебит 94, кредит 76 субсчет "Экспертиза" - списаны неплатежеспособные банкноты на основании экспертизы банка).

Бывают случаи, когда фальшивка выявляется уже в банке. Тогда уже в самом банке составляются в указанном выше порядке акт и мемориальный ордер, а сами купюры направляются на экспертизу в расчетно-кассовый центр Центробанка. А организации выдается копия акта экспертизы и сообщается, в какой конкретно орган внутренних дел, и даже в какое его подразделение передана указанная фальшивая денежная купюра или купюры. На основании копии акта в бухгалтерии производят следующую запись: Дебет 76, кредит 57 - отражено принятие банком денег на экспертизу на основании справки банка.

И тут возникает вопрос - за счет, каких средств списать образовавшуюся недостачу из-за принятия фальшивки. В этих случаях необходимо выяснить причины возникновения недостачи, взяв с кассира как лица с полной материальной ответственностью, соответствующее объяснение в письменной форме (ст. 247 ПС РФ).

Необходимо иметь в виду, что, если касса не была оснащена техническими средствами контроля, позволяющими выявить фальшивку, (да, еще и при отсутствии подтверждающего вину кассира постановления органов МВД по факту обнаружения фальшивки), списание недостачи производится за счет собственных средств организации (Дебет 91,2. Кредит 94 - списана недостача при отсутствии виновных лиц).

При этом такой расход согласно п.1 ст. 252 НК РФ не признается как не соответствующий критерию экономической обоснованности, т.е. не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Освобождение работника от материальной ответственности и порядок списания недостачи, как внереализационные расход, оформляются приказом руководителя организации.

Однако если кассир недобросовестно выполнил свои трудовые обязанности, то есть, например, принял фальшивые купюры, имея на рабочем месте необходимую технику для проверки подлинности купюр (детектор валют), но не применил такую технику.

Кроме этого, если его вина будет подтверждаться органом МВД, проводящим расследование по данной факту, то кассир должен нести полную материальную ответственность и возместить недостачу. Это должно быть оформлено приказом руководителя организации, а недостача списывается за счет работника (Дебет 73 субсчет "Расчеты по вопросам возмещению материального ущерба (аналитический счет "Виновное лицо"). Кредит 94 - списана недостача за счет виновного). Далее сумма ущерба недостачи возмещается путем удержания из зарплаты виновного, либо вносится им самим в кассу. (Дебет 70 (50). Кредит 73). Правда, работник может, не согласится с удержанием.

В этих случаях вопрос решается в суде.

И в заключении совет, как проверить банкноту на подлинность, не имея специальной аппаратуры, как говорят "на свет и на ощупь". На банкноте водяные знаки, изображающие номинал купюры и портреты исторических деятелей (Петр I - на пятисотрублевой, Ярославль - на тысячной купюре) видны, если посмотреть ее на свет. Затем следует, обратить внимание на ныряющую защитную нить: ее отдельные участки выходят на поверхность в виде блестящих серебристых прямоугольников, которые образуют пунктирную линию. На просвет эта линия должна иметь вид сплошной ровной темной полосы с надписями у тысячной купюры - это текст "ЦБР 1000" и пятисотрублевой - "ЦБР 500", а у новой пятитысячной купюры - число 5000. Надписи на других банкнотах должны соответствовать номиналу.

После этого следует обратить внимание на то, что отдельные изображения подлинных банкнот при рассмотрении их под разными углами изменяют свой (цвет. На одних - это эмблема Банка России, на других - гербы изображения на банкнотах городов. И, наконец, надпись "билет Банка России", расположенная в одном из верхних углов банкноты, рельефная и хорошо проверяется на ощупь.