Методика анализа ликвидности баланса основана на делении всех активов организации в зависимости от степени ликвидности на четыре группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства и денежные эквиваленты и финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (стр. 1250 и 1240 баланса соответственно);
А2 – быстро реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. Как уже было отмечено выше, согласно приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66Н (ред. от 04.12.2012 г.) дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе показывается в целом, без дифференциации на дебиторскую задолженность, расчеты по которой ожидаются в течение 12 месяцев (краткосрочная дебиторская задолженность), либо более чем через 12 месяцев (долгосрочная дебиторская задолженность). Информация о дебиторской задолженности краткосрочного характера (при наличии таковой) отражается в разделе V Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Прочие оборотные активы отражаются по строке 1260 бухгалтерского баланса;
А3 – медленно реализуемые активы. В эту группу активов входят запасы (стр. 1210 бухгалтерского баланса), НДС по приобретенным ценностям (стр. 1220 бухгалтерского баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (см. раздел V Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах);
А4 – трудно реализуемые активы – внеоборотные активы (итог по разделу I бухгалтерского баланса).
В свою очередь, пассивы группируются по степени срочности оплаты обязательств организации:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, (стр. 1520 бухгалтерского баланса);
П2 – краткосрочные пассивы – заемные средства краткосрочного характера и прочие обязательства краткосрочного характера (стр. 1510 и стр. 1550 бухгалтерского баланса);
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства (итог по разделу IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса за вычетом стр. 1430 «Оценочные обязательства»);
П4 – постоянные пассивы – собственный капитал организации (сумма стр. 1300, 1430, 1530, 1540 бухгалтерского баланса).
Затем производится сопоставление активов и пассивов соответствующих групп и оценивается платежный излишек или недостаток (ΔПИ):
, (3.1)
где Аi – величина активов i -той группы;
Пi – величина пассивов i -той группы.
Такой расчет проводится на конец отчетного периода, на конец предыдущего периода и на конец периода, предшествующего предыдущему. Таким образом, оценивается динамика уровня ликвидности баланса.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно соблюдаются следующие условия:
,
,
,
. (3.2)
При этом первое и второе неравенства позволяют оценить текущую платежеспособность.
Третье неравенство отражает долгосрочную платежеспособность.
Четвертое неравенство означает соблюдение необходимого условия финансовой устойчивости – наличие у организации собственного оборотного капитала (СОК):
, (3.3)
где – собственный капитал;
– внеоборотные активы.
Если одно из неравенств не соблюдается, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.