2015-10-13
415
Факторний аналіз визначає фактори першого порядку, що вплинули на зміну витратоємкості продукції:
-зростання або зниження доходу від реалізації продукції;
-зростання або зниження загальної собівартості.
Усе різноманіття співвідношень індексів зміни доходу і витрат формалізоване на рис 3.3. На вертикальній осі відкладаються індекси доходу (IД), на горизонтальної – індекси абсолютних значень витрат (IВ). Кожна зона відповідає визначеним факторам, що вплинули на зміну рівня ефективності виробництва.
Для побудови діаграми необхідно розрахувати індекси аналізованих показників і звести їх значення в таблицю 3.6.
Таблиця 3.6
Індекси вихідних показників
| Показники | Індекси показників у кварталах звітного періоду (t): | Індекс річ-ногозначен-ня показника | ||||
| t0 | t1 | t2 | t3 | t4 | t | |
| ДОХІД | 0.962 | 1.442 | 1.252 | 0.769 | 1.106 | |
| СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч. | 0.924 | 1.448 | 1.278 | 0.734 | 1.096 | |
| - матеріали | ||||||
| - енерговитрати | ||||||
| - заробітна плата | ||||||
| - утримання і експлуатація обладнання | ||||||
| - цехові та заводські витрати |
Зони 2,7,8,9 відповідають неефективному здійсненню витрат: у зоні 2 темпи збільшення витрат випереджають темпи зростання доходу, зони 8 і 9 характеризуються зниженням обсягів продаж продукції при збільшенні витрачених ресурсів, а в зоні 7 темпи зниження випуску продукції випереджають темпи зниження витрат. Зони 3,4,5,6 свідчать про ефективне виробництво. При цьому у зоні 3 темпи зростання витрат нижче темпів збільшення доходу, зони 4 і 5 характеризуються зростанням обсягів продаж продукції при зниженні витрат на її виробництво, а в зоні 6 – темпи зниження витрат випереджають темпи зниження доходу.
|
|
|
I Д > 1
4 3
-1.5
t2
5 1 t3 2
IВ< 1 0.5 t1 1.5 IВ> 1
t4
6 9
-0.5
7 8
I Д< 1
Рис. 3.3. Послідовність етапів системи «ДОХІД – ВИТРАТИ»
Номери зон, які відповідають сполученню факторів, що вплинули на зміну рівня ефективності, зводяться у матрицю факторного аналізу (табл. 3.7).
Таблиця 3.7
Матриця факторного аналізу ефективності виробництва
| Показники | Зони в кварталах звітного періоду (t): | Зона в цілому за звітний рік t | ||||
| t0 | t1 | t2 | t3 | t4 | ||
| СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч. | ||||||
| - матеріали | ||||||
| - енерговитрати | ||||||
| - заробітна плата | ||||||
| - утримання та експлуатація обладнання | ||||||
| - цехові та заводські витрати |
Примітка. Зони неефективного виробництва (2,7,8,9) позначити червоним кольором, ефективного (3,4,5) – зеленим, а зону 6 – жовтим.
|
|
|
Висновки. У звітному році витрати здійснювалися більш ефективно в порівнянні з витратоємкістю продукції базового року. Так, у першому кварталі темпи зниження загальної суми витрат випереджали темпи зниження доходу – зона 6. Дана ситуація була характерна і для останнього кварталу звітного періоду. А в другому і третьому кварталах темпи збільшення витрат випереджали темпи зростання обсягу продукції, що випускається. Це призвело до зниження ефективності виробництва – зона 2.
