2015-10-13
751
Отчет о движении наличности показывает, сколько средств за отчетный период израсходовано на выплату дивидендов, уплату налогов, приобретение основных средств (активов), погашение займов, а также как происходило финансирование (например, в результате нераспределенной прибыли, продажи основных средств и новых займов).
Из отчета видно, как происходит движение наличности внутри данной организации, а также итоговое влияние на остаток наличности по состоянию на конец года. Этот отчет помогает инвесторам, кредиторам и другим пользователям определить взаимосвязь потоков (движения) прибыли и наличности и определить возможность их использования для начисления дивидендов и долгосрочного инвестирования. Из отчета пользователи и менеджеры могут видеть возможности данной фирмы по финансированию собственного роста из внутренних источников.
При выполнении заданий по вариантам, в которых предусматривается составление отчета о движении наличности, необходимо рассмотреть пример его составления на основании следующих данных по компании Jean Ltd.
|
|
|
Исходной информацией для составления отчета о движении наличности являются данные балансового отчета (таблица 6) и выдержка из отчета о прибылях (таблица 7).
Таблица 6 - Балансовый отчет компании Jean Ltd по состоянию на 31 декабря 2003 г.
| Наименование статей баланса | Стоимость, Ł000 | Амортизация на отчетную дату, Ł000 | Остаточная стоимость, Ł000 | |||
| Используемый капитал | ||||||
| Разрешенный к выпуску акционерный капитал обыкновенные акции | ||||||
| Выпущенный акционерный капитал Обыкновенные акции номиналом в 1 ф. ст. | ||||||
| Резервы Нераспределенные прибыли (т. е. остаток по счету прибылей и убытков) | ||||||
| Долгосрочные задолженности 11 %-ные долговые обязательства | ||||||
| Итого | ||||||
| Наименование статей баланса | Стоимость, Ł000 | Амортизация на отчетную дату, Ł000 | Остаточная стоимость, Ł000 | |||
| Использование капитала | ||||||
| Основные средства (итого) | 410 | |||||
| Машины и оборудование | ||||||
| Оборотный капитал (итого) | ||||||
| Оборотные средства (текущие активы) (итого) | ||||||
| Запасы | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Банковская наличность | ||||||
| Текущие обязательства (итого) | ||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||
| Начисленные дивиденды | ||||||
| Налоги | ||||||
| Итого |
Таблица 7 - Распределительный счет прибылей и убытков за 2003 год
|
|
|
| Наименование показателей | Ł000 |
| Чистая прибыль до налогообложения | |
| минус Налог с доходов корпорации исходя из прибыли за 2003 г. | |
| минус Начисленные дивиденды | |
| равно Нераспределенная прибыль за 2003 г. | |
| плюс Остаток нераспределенной прибыли, перенесенный с прошлого года | |
| равно Остаток нераспределенной прибыли к переносу на следующий отчетный период | |
| Проценты по долговым обязательствам |
Справка: чистая прибыль до налогообложения дана за вычетом амортизационных отчислений и процентов по долговым обязательствам.
Используя информацию, содержащуюся в балансовом отчете и распределительном счете, составим отчет о движении наличности, сопровождая каждый шаг комментариями.
Шаг 1
Рассчитаем движение «чистой» (нетто) наличности в результате хозяйственных операций для компании за 2003 г. (таблица 8).
Таблица 8 – Расчет движения «чистой» наличности за 2003 г.
| Наименование показателей | Сумма, Ł000 |
| Движение прибыли за отчетный период | |
| Нераспределенные прибыли (эта сумма берется из счета прибылей и убытков, но ее можно также получить из балансового отчета, т.е. 30000 ф. ст. - 14000 ф. ст.) | |
| Амортизационные отчисления (эта сумма задана, но ее можно рассчитать, см. ниже промежуточные расчеты) | |
| Прибыли и убытки от продажи основных средств | - |
| Выплаченные проценты (заданы) | |
| Уплаченные из прибыли налоги (из счета прибылей и убытков) | |
| Уплаченные из прибыли дивиденды (из счета прибылей и убытков) | |
| Итого | |
| минус Движение оборотных средств (текущих активов) и текущих обязательств | |
| Запасы (увеличение), т. е увеличение суммы вложенной наличности | |
| Дебиторская задолженность (увеличение) | |
| Кредиторская задолженность (снижение) | |
| Итого | |
| Итого по расчету |
Следует отметить, что сумма 73000 ф. ст. представляет собой чистую прибыль до выплаты процентов и налогов плюс амортизационные отчисления, которую также можно рассчитать следующим образом (таблица 9).
Таблица 9 – Расчет чистой прибыли до уплаты процентов и налогов
| Наименование показателей | Сумма, Ł000 |
| Чистая прибыль до налогообложения (задана) | |
| плюс Проценты по долговым обязательствам (заданы) | |
| Чистая прибыль до выплаты процентов и налогов | |
| плюс Амортизация | |
| Итого: |
Шаг 2
Рассчитаем сумму, которая была использована компанией для покупки новых основных средств в 2003 г. (таблица 10).
Таблица 10 – Расчет стоимости приобретенных основных средств в 2003 году
| Наименование показателей | Стоимость земли и зданий, Ł000 | Стоимость машин и оборудования, Ł000 |
| Текущий год (2003) | ||
| минус Предыдущий год (2002) | ||
| Итого |
Следовательно, сумма, которая была использована для покупки основных средств равна 62000 ф. ст. (40000 ф. ст. + 22000 ф. ст.).
