Единый сельскохозяйственный налог

При этом режиме налогоплательщики платят всего 6% разницы между доходами и расходами.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Освобождает от налогов:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

· налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);

· налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган. Индивидуальный предприниматель уведомляет налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если индивидуальный предприниматель уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года).

В течение 30 дней с даты постановки на учёт ИП может подать уведомление о применении ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН.

Условия перехода на ЕСХН:

Доход от сельскохозяйственной деятельности более 70% – общее условие для всех налогоплательщиков.

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

Расчет налога:

Налоговая база – денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка 6%.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Отчетный период – полугодие, налоговый период – год.

Оплата налога осуществляется авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). Оплата налога по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП заполняют и подают декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена.

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5 до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1000 руб.

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченного налога.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.