Оглавление
Введение. 3
Глава 1.Теоретические основы Налога на доходы физических лиц. 5
1.1 История становления налога на доходы физических лиц. 5
1.2 Понятие и экономическая сущность НДФЛ.. 7
1.3 Основные элементы НДФЛ.. 12
Глава 2. Механизм Взимания НДФЛ.. 15
2.1. 15
2.2 Порядок исчисления НДФЛ……………………........................................17
3.3 Анализ функционирования государственных ценных бумаг в РФ.. 26
Глава 3.Проблемы и перспективы развития НДФЛ в России. 22
3.1 Проблемы НДФЛ в РФ.. 22
3.2 Перспективы развития НДФЛ в РФ.. 23
Заключение. 28
Список использованной литературы.. 29
Нормативно-правовая литература. 29
Монографическая литература. 29
Электронные и интернет-источники информации. 30
Приложения. 31
Приложение 1. Ошибка! Закладка не определена.
Приложение 2. Ошибка! Закладка не определена.
Приложение 3. 31
ВВЕДЕНИЕ
Главным инструментом российского правительства в период становления рыночной экономики выступали налоги, уровень собираемости которых оказывал существенное влияние на формирование доходов государственного бюджета и реализацию целевых задач реформ.
|
|
Наиболее эффективным прямым налогом в современной налоговой системе различных стран считается подоходный налог с физических лиц, который в силу передачи полномочий по сбору и перечислению в бюджет переданы предприятиям, имеет высокий уровень собираемости. Особенную актуальность исследование данного налога приобрёл в разгар мирового финансового кризиса, когда, несмотря на общий спад производства, оставался одним из основных источников получения доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации.
Целью данной работы является изучение теоретических аспектов вопроса о налоге на доходы физических лиц, анализ его расчёта и поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также рассмотрение ряда мер по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации на ближайшие годы в целом и НДФЛ в частности (особенно в части возможных изменений ставки по налогу).
Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:
1. изучить основные элементы НДФЛ, её роль в налоговой системе РФ.
2. проанализировать порядок расчёта НДФЛ и его поступление в консолидированный бюджет;(исследовать порядок исчисления и уплаты налога;)
3. рассмотреть ряд предложений по совершенствованию НДФЛ;
Непосредственно налог на доходы физических лиц относится к объекту исследования.
Предмет исследования - это современное положение данного налога и возможные пути его совершенствования
Исходя из выше изложенного, выбранная мною тема курсовой работы является актуальной.
|
|
История становления налога на доходы физических лиц
Подоходный налог или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по сравнению с другими видами налогов довольно «молод». Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения11 См
В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX-- начала XX в. (Пруссия -- с 1891 г., Франция - с 1914 г.). Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения22.
ВВЕДЕНИЕ этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равного налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.
Что же касается нашей страны, то переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в том числе (далее т.ч.) шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.
Однако дальнейшее развитие рыночных экономических отношений потребовало создания Налогового кодекса и в третье тысячелетие Россия вступила с этим важным документом.
Основными чертами новой системы налогообложения являются:
· отказ от прогрессивной ставки налога и введение единой минимальной налоговой ставки в размере 13% для большей части доходов физических лиц;
· значительное расширение применяемых налоговых льгот и вычетов;
· внесение изменений в определение налогооблагаемой базы.
С 2001 года по настоящее время НДФЛ регулируется гл.23 НК, но ежегодно вносятся изменения, меняются сроки уплаты, ставки налога, предельная сумма, добавляются категория льготников. Так с 2002 года НДФЛ был переведен в распоряжение региональных и местных бюджетов, а до 2005 года доходы в виде дивидендов облагались по ставке 6%, (с 2005 года 9%)
Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода -- эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.
|
|
1.2