Порядок формування бюджетів підприємства

Бюджетування розпочинають із визначення основного бюджетного фактора – “вузького місця” на підприємстві.

Оскільки найчастіше “вузьким місцем” діяльності підприємства є обсяг реалізації продукції, то насамперед складають бюджет реалізації продукції. Готуючи цей бюджет, слід проаналізувати ціни й обсяги продажу кожного виду продукції та їхню динаміку за попередні звітні періоди, обсяги прибутку по кожному виду продукції, ціни конкурентів, частку ринків збуту (у порівнянні з конкурентами) та її можливу зміну, прогноз ринкової кон’юнктури, сильні й слабкі місця підприємства (якість продукції, рівень менеджменту, стабільність ділових взаємовідносин тощо).

План реалізації продукції складають за даними очікуваних обсягів і цін на продукцію з диференціацією за періодами, за видами продукції, за географічними регіонами, за продавцями, за клієнтами.

На основі бюджету реалізації продукції розробляють бюджет виробництва продукції за її видами (виробничу програму підприємства) та бюджет потреб на сировину, матеріали, комплектючі вироби, енергетичні ресурси.

Дані бюджету виробництва є основою для формування бюджету прямих матеріальних витрат, витрат на оплату праці, інших прямих витрат та бюджету закупівлі сировини, матеріалів, комплектючих виробів, енергетичних ресурсів (ТМЦ). Складаючи ці бюджети, використовують інформацію про очікувані зміни цін на ТМЦ, можливість отримання знижок, умови комерційного кредитування, очікувані зміни валютного курсу, умов оплати праці, рівня соціальних платежів.

Використовуючи дані бюджетів прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, інших прямих витрат та бюджету загальновиробничих витрат, формують бюджети цехової собівартості продукції.

Показники бюджету реалізації використовують для складання бюджетів витрат на збут, адміністративних витрат.

Одним із головних завдань бюджетування є розробка бюджету прибутків та збитків підприємства. Планування фінансових результатів здійснюється шляхом зіставлення прогнозів доходів і витрат за всіма видами продукції, що виробляється та реалізується підприємством.

Окремо складають бюджет капітальних інвестицій, необхідних для забезпечення досягнення запланованих обсягів виготовлення та реалізації продукції.

У плані грошових потоків відображаються надходження та видатки грошових коштів підприємства.

Плановий баланс відображає наслідки впливу показників із системи бюджетів на активи і пасиви підприємства. Плановий баланс складається на основі даних бюджету потреб на ТМЦ, бюджету капіталовкладень, бюджету прибутків та збитків, плану грошових надходжень та витрат.

Бюджети містять показники, які підприємство прагне досягти у бюджетному періоді. Однак вплив непередбачених факторів у процесі господарської діяльності спричиняє виникнення розбіжностей між бюджетними і фактичними показниками. Для своєчасного виявлення таких розбіжностей і відповідного реагування на них здійснюють бюджетний контроль.