Порядок исчисления налога и сроки его уплаты в бюджет

Порядок исчисления НДФЛ определен ст. 225–228 НК РФ.

Общая величина налога на доходы физического лица представляет собой сумму от сложения налогов, исчисленных по всем установленным ставкам.

Исчисление и уплата налога производится налоговым агентом (организацией, от которой налогоплательщик получил доходы).

Налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель или представительство иностранной организации в РФ (ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Сумма налога, исчисляемая по другим ставкам, определяется налоговым агентом отдельно.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы).

Все налоговые агенты должны представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога один раз в год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230).

При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачивается на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки (п. 6, ст. 227 НК РФ).

Лекция 10. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН)

Рассматриваемые вопросы:

социальные внебюджетные фонды; субъект и объект налогообложения; налоговая база, налоговые льготы, налоговый период; ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты.