Задания для практических занятий

Тема Учет облигаций.

Задача 1.

ОАО «Маяк» разместило облигационный заем сроком обращения 6 месяцев номинальной стоимостью 2000000 руб. с дисконтом 10%. Отразить в бухгалтерском учете ОАО данную хозяйственную операцию.

Решение:

Способ 1.

В учете общества необходимо сделать следующие бухгалтерские записи. Учетной политикой предусмотрено отражать проценты в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся.

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 1800000 руб. отражена в бухгалтерском учете сумма основного долга ОАО.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 200000 руб. отражены в бухгалтерском учете начисленные проценты по займу к выплате на момент погашения.

Способ 2.

Учетной политикой ОАО предусмотрено предварительно, отражать сумму дисконта в составе расходов будущих периодов с последующим списанием на прочие расходы:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 1800000 руб. отражена в бухгалтерском учете сумма основного долга ОАО.

Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 200000 руб. отражено в бухгалтерском учете начисление процентов по займу.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 97 «Расходы будущих периодов» - 33333 руб. отражены в бухгалтерском учете начисленные проценты в составе прочих расходов ежемесячно, в течение срока погашения.

Организация может размещать на рынке облигации не с дисконтом, а по цене, превышающей их номинальную стоимость и уплатой процентов.

Задача 2.

ОАО «Маяк» разместило облигационный заем сроком обращения 6 месяцев номинальной стоимостью 1000000 руб. на сумму 1040000 руб.

Решение:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 1000000 руб. отражена в бухгалтерском учете номинальная стоимость размещенных облигаций.

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» - 40000 руб. отражена в бухгалтерском учете разница между номинальной стоимостью облигаций и ценой их размещения.

Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91\2 «Прочие доходы» - 6666 руб. отражена в бухгалтерском учете часть разницы в составе прочих доходов в течение 6 месяцев. (40000 руб.: 6 мес. = 6666 руб.)

Задача 3.

Организация ОАО «Маяк» приобрела 15 ГКО номиналом 100 тыс. руб. каждая. Цена покупки составила 90 тыс. руб. за одну облигацию. Срок погашения 1 год. Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению и погашению ГКО.

Решение:

Дт 76, субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» 1350 тыс. руб. перечислены средства дилеру за покупку ГКО.

Дт 58, субсчет «ГКО» Кт 76, субсчет «Расчеты с дилером» 1350 тыс. руб. отражены расходы по приобретению ГКО.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 58, субсчет «ГКО» 1350 тыс. руб. списана балансовая стоимость ГКО при погашении.

Дт 76, субсчет «Расчеты с дилером» Кт 91\1 «Прочие доходы» 1500 тыс. руб. отражена задолженность дилера при погашении ГКО.

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76, субсчет «Расчеты с дилером» 1500 тыс. руб. поступление средств на расчетный счет организации за погашенные ГКО.

Дт 91\9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыли и убытки» 150 тыс. руб. определен финансовый результат от операций с ГКО.

Задача 4.

ОАО «Техносила» приобрело через дилера пакет ГКО в количестве 150 штук, номинальной стоимостью 1000 рублей за штуку, на сумму 147000 руб. Дисконт составил 2%. Стоимость услуг брокерской компании при покупке составила 250 рублей. Через два месяца ОАО перепродало ГКО за 149250 рублей. При этом были уплачены комиссионные в сумме 150 рублей. Отразить в бухгалтерском учете данную операцию.

Решение:

Дт 76, субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» - 147000 руб. перечислены средства для покупки ГКО.

Дт 76, субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» - 250 руб. перечислено за услуги брокерской компании при покупке ГКО.

Дт 58, субсчет «ГКО» Кт 76, субсчет «Расчеты с дилером» - 147250 руб. отражены расходы по приобретенным ГКО.

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91\1 «Прочие доходы» 149250 руб. отражена продажная стоимость ГКО.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 58, субсчет «ГКО» 147250 руб. списана балансовая стоимость ГКО.

Дт 76, субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» 150 руб. перечислены комиссионные бирже при продаже ГКО.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 76, субсчет «Расчеты с дилером» 150 руб. отражены услуги биржи при продаже ГКО.

Дт 91\9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыли и убытки» 1850 руб. определен финансовый результат от операций с ГКО. Указанная сумма будет облагаться налогом на доход от операций с ценными бумагами по ставке 15%.

Тема Учет акций.

Задача 5.

ООО «Импульс» приобрело 15 акций ОАО «Экспо», обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, по 600 руб. и акции ОАО «Мир» в количестве 20 штук по цене 750 руб. за акцию. Затем эти акции были проданы. Предприятия «Экспо» по 700 руб. за акцию, предприятия «Мир» за 760 руб. за акцию. Услуги биржи по размещению на рынке ценных бумаг составили 340 руб. Отразить данную операцию в бухгалтерском учете.

Решение:

Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» 9000 руб. перечислены средства за акции ОАО «Экспо»

Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» 15000 руб. перечислены средства за акции ОАО «Мир»

Дт 58 субсчет «Акции» Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» 9000 руб. отражены расходы по приобретению ЦБ ОАО «Экспо»

Дт 58 субсчет «Акции» Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» 15000 руб. отражены расходы по приобретению ЦБ ОАО «Мир»

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91\1 «Прочие доходы» 10500 руб. отражена продажа акций ОАО «Экспо»

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91\1 «Прочие доходы» 15200 руб. отражена продажа акций ОАО «Мир»

Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» 340 руб.

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 76 субсчет «Расчеты с дилером» 340 руб. отражены услуги биржи

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» 340 руб. списаны общехозяйственные расходы по операциям с Ц.Б.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 58 субсчет «Акции» 9000 руб. списана балансовая стоимость акций ОАО «Экспо»

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 58 субсчет «Акции» 15000 руб. списана балансовая стоимость акций ОАО «Мир»

Дт 91\9 «Сальдо прочих расходов и доходов» Кт 99 «Прибыли и убытки» 1360 руб. определен финансовый результат по операциям с ценными бумагами.

Тема Учет векселей.

Задача 6.

ОАО «Импульс» отгрузил ООО «Мир» партию товара на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. ООО «Мир» рассчитывается за полученные товары от ОАО «Импульс» своим простым векселем, номинал которого равен стоимости товара. Согласно письму Минфина России от 31.10.94 г. №142 и покупатель и продавец должны в этом случае вести учет векселей на счетах расчетов (62, 60, 76) в размере вексельной стоимости.

Решение:

Учет у ООО «Мир»

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. приняты к учету поставленные товары.

Дт 19 субсчет «НДС по приобретенным материалам» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб. отражена сумма НДС, согласно счету-фактуре продавца.

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 60 субсчет «Векселя выданные» 118000 руб. отражена отсрочка платежа за отгруженные товары путем передачи собственного векселя.

Учет у ОАО «Импульс»

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи» 118000 руб. отражена отгрузка товара.

Дт 90\3 «Продажи» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 18000 руб. отражен начисленный НДС на продажу товара.

Дт 62 субсчет «Векселя полученные» Дт 62 субсчет «Расчеты с покупателями» 118000 руб. отражена отсрочка платежа путем получения векселя ООО «Мир».

Задача 7.

ОАО «Себряковцемент» получило от ПО «Зенит» продукцию на сумму 1500000 руб., в том числе НДС 229000 руб.

ОАО «Себряковцемент» приобретает вексель банка на сумму 1500000 руб. и передает его ПО «Зенит» в счет оплаты за продукцию.

В оплату передан вексель банка, юридически покупатель исполнил свои обязательства перед ПО «Зенит» путем предоставления отступного в виде ценной бумаги.

Решение.

1. ОАО «Себряковцемент»

Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» Кт 51 «Расчетные счета» 1500000 оплачен вексель

Дт 58 субсчет «Векселя» Кт 76 «Расчеты с дилером» 1500000 принят к учету вексель банка

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» 1271000 руб. отражена стоимость приобретенной продукции

Дт 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» 229000 руб. отражен НДС, согласно счету-фактуре

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 58 субсчет «Векселя» 1500000 руб. отражено списание векселя

Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» Кт 91\1 «Прочие доходы» 1500000 руб. отражена отгрузка векселя в счет полученной продукции

Дт 60 «Поставщики и подрядчики» Кт 76 субсчет «Расчеты с дилером» 1500000 руб. погашение взаимной задолженности за отгруженный вексель и полученную продукцию

Дт 68 «Расчет по налогам и сборам» Кт 19 «НДС по приобретенным материалам» 229000 руб. отражен НДС для принятия к вычету.

2. Учет ПО «Зенит»

В момент отгрузки продукции

Дт 62 «Покупатели и заказчики» Кт 90 «Продажи» 1500000 руб.

Дт 90\3 «НДС с продаж» Кт 68 «Расчет по налогам и сборам» 229000 руб. начислен НДС на продажи

В момент получения векселя

Дт 58 субсчет «Векселя» Кт 76 субсчет «Расчеты с дилером» 1500000 отражен полученный вексель

Дт 76 субсчет «Расчеты с дилером» Кт 62 «Расчеты с покупателями» 1500000 руб. погашение взаимной задолженности за полученный вексель и отгруженную продукцию.

Задача 8.

ОАО «Техномаркет» получил партию товара от ПО «Рубин» на сумму 2500000 руб., в том числе НДС 380000 руб. ОАО «Техномаркет» выдал за товар от своего имени ПО «Рубин» простой собственный вексель на сумму 2500000 руб. ПО «Рубин» не дожидаясь срока платежа, передал вексель по индоссаенту ЗАО «Зенит» в счет долга за сырье на сумму 2500000 руб.

Решение:

1. Бухгалтерский учет у ОАО «Техномаркет»

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Поставщики и подрядчики» 2120000 руб. оприходованы товары

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам» Кт 60 «Поставщики и подрядчики» 380000 руб. отражена сумма НДС, согласно счету-фактуре

Дт 60 «Расчеты с поставщиками» Кт 60 субсчет «Векселя выданные» 2500000 руб. отражена отсрочка платежа путем передачи собственного векселя.

2. Учет ПО «Рубин»

Дт 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кт 90 «Продажи» 2500000 руб. отражена отгрузка товара

Дт 90\2 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 43 «Готовая продукция» 1550000 руб. отражена себестоимость отгруженного товара

Дт 90\3 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 «Расчет по налогам и сборам» 380000 руб. начислен НДС по отгруженному товару

Дт 62 субсчет «Векселя полученные» Кт 62 субсчет «Расчеты с покупателями» 2500000 руб. отражена отсрочка платежа, путем получения векселя от покупателя (ОАО «Техномаркет»)

Дт 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кт 62 субсчет «Векселя полученные» 2500000 руб. отражено погашение задолженности перед ЗАО «Зенит» путем передачи векселя

Тема: Учет акций у эмитента.

Задача 9.

Величина уставного капитала ОА «Маяк» согласно уставу составляет 1500000 руб. Акции разделены поровну между тремя акционерами А, Б и С. Акционеры А и Б оплачивают свою долю денежными средства в течении трех месяцев с момента государственной регистрации. Акционер С в оплату акций передает объект основных средств. По данным независимого оценщика стоимость основных средств составляет 500000 руб. Отразить данные хозяйственные операции в учете ОАО «Маяк».

Решение:

Дт 75\1 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кт 80 «Уставный капитал» 1500000 руб. отражена в бухгалтерском учете задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал ОАО

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75\1 «Расчеты с учредителями» - 1000000 отражено в бухгалтерском учете поступление вклада от учредителей «А» и «Б»

Дт 08 «Учет вложений во внеоборотные активы» КТ 75\1 «Расчеты с учредителями» - 500000 руб. отражено в бухгалтерском учете фактическое поступление вклада от акционера «С»

Задача 10.

Акционерное общество «Маяк» выпустило процентные конвертируемые облигации на сумму 1500000 руб. Размещение осуществлено путем открытой подписки с вознаграждением 1% от суммы эмиссии. В соответствии с условиями выпуска облигации конвертируются в акции АО по истечении 6 месяцев с даты выпуска. Выплата процентов по ставке 21% годовых производится по истечении трех месяцев и пи погашении облигаций. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете ОАО «Маяк».

Решение:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1500000 руб. отражен в бухгалтерском учете размещенный облигационный заем.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 15000 руб.отражены в бухгалтерском учете начисленные комиссионные вознаграждения бирже.

Дт 91\2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 77671 руб. (1500000 руб. x 21%: 365 дн. X 90 дн.) отражены в бухгалтерском учете начисленные проценты по облигациям (ежеквартально).

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» 77671 руб. Отражена в бухгалтерском учете выплата начисленных процентов (ежеквартально).

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 75\1 «Расчеты с учредителями» 1500000 руб. отражено в бухгалтерском учете погашение облигаций путем их конвертации в акции предприятия.

Дт 75\1 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал» 1500000 руб. отражено в бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет конвертации облигаций в акции ОАО.

Выбор варианта контрольной работы осуществляется с помощью следующей 18-23 таблицы

Вариант   Номер зачетной книжки	Теоретические вопросы	Практические задания

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Заочное обучение

Вариант № 1

1. Эволюция рынка ценных бумаг.

2. Учет казначейских обязательств.

3. Аудит акций.

4. Задача.

Вариант № 2

1. Классификация ценных бумаг.

2. Налогообложение дивидендов.

3. Аудит векселей.

4. Задача.

Вариант № 3

1. Понятие и признаки ценных бумаг.

2. Учет фьючерсов.

3. Аудит облигаций.

4. Задача.

Вариант № 4

1. Значение ценных бумаг.

2. Учет операций по размещению долговых ценных бумаг.

3. Аудит казначейских обязательств.

4. Задача.

Вариант № 5

1. Учет поступления ценных бумаг.

2. Инвентаризация финансовых вложений.

3. Аудит акций.

4. Задача.

Вариант № 6

1. Учет государственных бескупонных ценных бумаг.

2. Налогообложение срочных сделок.

3. Аудит финансовых вложений.

4. Задача.

Вариант № 7

1. Учет государственных облигаций с купонным доходом.

2. Учет акций.

3. Учет доходов и расходов от операций с ценными бумагами для целей налогового учета.

4. Задача.

Вариант № 8

1. Учет корпоративных облигаций.

2. Порядок расчета рыночной цены акции.

3. Учет доходов и расходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского учета.

4. Задача.

Вариант № 9

1. Классификация финансовых вложений.

2. Учет опционов.

3. Учет уставного капитала.

4. Задача.

Вариант № 10

1. Функционирование рынка государственных краткосрочных облигаций.

2. Учет жилищных сертификатов.

3. Особенности определения налоговой базы у профессиональных участников фондового рынка.

4. Задача.

Практические задания

Задание 1.

Организация разместила на рынке ценных бумаг дисконтный вексель с дисконтным процентом. Определить сумму займа и сумму дисконта. Отразить бухгалтерскими проводками данные хозяйственные операции.

Исходные данные:

Наименование показателей	Сумма, руб.
Варианты
Номинальная цена векселя
Процент дисконта, %	1,5	2,0	2,5	3,0	3,5

Задание 2.

Банк передал предприятию дисконтный вексель. Срок погашения 1 год. Определить сумму дисконта и отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции по приобретению и реализации векселя. Определить финансовый результат.

Исходные данные:

Наименование показателей	Сумма, руб.
Варианты
Номинальная цена векселя
Процент дисконта, %

Задание 3.

Советом директоров ОАО принято решение об увеличении уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли путем выпуска дополнительных акций и распределения их среди акционеров. ОАО перечислило средства типографии за изготовление бланков акций. Начислен налог на операции с ценными бумагами. Отразить в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции.

Исходные данные:

Наименование показателей	Сумма, руб.
Варианты
Размер увеличения уставного капитала
Перечислено типографии за изготовление бланков

Задание 4.

Организация впервые приобретает акции эмитента. Оплачены услуги держателя реестра за открытие лицевого счета, за перерегистрацию права собственности на акции. Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению акций.

Исходные данные:

Наименование показателей	Варианты
Количество акций, шт.
Цена 1 акции, руб.
Оплачены услуги держателя реестра акционеров
Оплачено за перерегистрацию права собственности на акции

Список рекомендуемой литературы

1. Алехин, Б.И. Рынок ценных бумаг: учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ – ДАНА. 2014.-420с.

2. Амосов, С.К Корпоративные облигации: структурирование выпуска // Рынок ценных бумаг. 2013. №24.

3. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Я.В. Соколова. М.: ТК Велби, Проспект, 2012.-320с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации.

5. Ендовицкий, Д.А., Коробейникова Л.С. Экономический анализ задолженности по векселям: Учебное пособие / под ред. Проф. Д.А. Ендовицкого. М.: Финансы и статистика. 2010.-180с.

6. Ендовицкий, Д.А., Ишкирова Н.А. Учет ценных бумаг. Учебное пособие. М.: Кнорус. 2010.-168с.

7. Налоговый кодекс РФ, часть вторая.

8. Никитина, В.А., Владимирова Т.В. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. М.: Экзамен. 2013.-246

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19\02, Приказ Минфина России от 10..12.02 г. № 126-н.

11. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

12. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

13. Федеральный закон от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в Закон РСФСР «О налоге по операциям с ценными бумагами».

14. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

15. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

В авторской редакции

Подписано в печать __________2015. Формат 60 84 1/16

Усл.печ.л.____. Уч.-изд. л. ____. Тираж 100. Заказ ___.

Издательско-полиграфический комплекс ВолГАУ «Нива»

400002, Волгоград, пр. Университетский,26