Основной рабочий документ процесса трансформации – сводная трансформационная таблица, содержащая следующие блоки:
1) оборотно-сальдовый баланс. Состоит из трех граф: наименование счета, код строки отчетности, составленной по РПБУ, и сумма. Статьи актива записываются со знаком «плюс», статьи обязательств и каптала – со знаком «минус» (в скобках).
2) поправки;
3) остатки по статьям международной отчетности. Данные приводятся в рублях, формируются путем алгебраического суммирования остатков по счетам бухгалтерского учета, рассчитанных по РПБУ (первый блок), с поправками. В том случае, когда финансовую отчетность требуется предоставить в иностранной валюте, трансформационная таблица дополняется графой «Сумма по статье МСФО в иностранной валюте».
В случае трансформации отчетности крупной компании сводная трансформационная таблица может быть дополнена: рабочими таблицами, журналами трансформационных записей, частными трансформационными таблицами, другими учетно-аналитическими регистрами.
|
|
Форма, структура и содержание рабочих таблиц не стандартизированы. Однако они должны быть составлены таким образом, чтобы содержащаяся в них информация позволяла решать следующие задачи:
1) группировать учетные записи.
2) осуществлять параллельную интерпретацию учетных данных.
3) оценивать те активы и обязательства, которые не были признаны в российском учете или учетная стоимость которых должна быть элиминирована.
4) рассчитывать суммы выполненных в процессе трансформации поправок.
Рабочие таблицы содержат лишь суммы сделанных поправок, а корреспонденция счетов фиксируется в журнале трансформационных записей. При составлении записи выполняются следующие процедуры: фиксация номера записи; определение содержания записи; формулировка основания для составления записи; составление проводки; указание суммы поправки.
Частные трансформационные таблицы представляют собой часть сводной трансформационной таблицы, относящуюся к определенной рабочей таблице и журналу трансформационных записей.