Контроль выполнения бюджета предприятия

Любая система жизнеспособна, если имеет в своем составе элементы обратной связи, предусматривающие анализ производственных мероприятий и текущую корректировку поведения системы. Роль обратной связи в бюджетировании играет контроль выполнения бюджета. Он обеспечивает анализ отклонений, ориентированных на принятие последующих управленческих решений.

Технология проведения контроля заключается в следующем:

1. Установление основных факторов, влияющих на величину денежного потока.

2. Определение суммарного отклонения денежного потока в результате отклонения каждого фактора.

3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора.

4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы по порядку, начиная с более значимых.

5. Составление окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.

Выводы в отношении приоритетов влияния отдельных факторов определяют управленческие решения в соответствующих функциональных подразделениях предприятия. Основным центром ответственности за выполнением бюджета являются маркетинговые подразделения предприятия.

Реализация системы корректировки планового бюджета может существовать в условиях определенности экономической системы, т.е. когда уже известны основные параметры.

Каждая система предусматривает анализ отклонений также и в условиях неопределенности. В этих условиях все параметры бизнеса (цены, объемы, коэффициенты расхода сырья и т.д.) признаются по своей сути неопределенными и задаются не отдельными числами, а в виде интервалов неопределенности.

Неопределенность в отношении параметров бизнеса порождает неопределенность результирующего годового денежного потока и прибыли, которая также является предметом анализа.

Оценить неопределенность денежного потока можно с помощью имитационного моделирования, в соответствии с чем все параметры бизнеса задаются в определенных интервалах, имеющих нижнюю границу, базовые значения и верхнюю границу, и рассчитываются соответствующие результаты (очень громоздкий расчет).

Финансовый менеджер определяет интервал значений исходных параметров и потока чистой прибыли. Путем экспертных оценок из всех вариантов менеджер определяет наиболее доступный вариант бюджета, который принимается как эталон для сравнения с текущей деятельностью предприятия.