№ п/п
| Постоянная налоговая разница
| По данным бухгалтерского
учета аудируемого лица
| По данным аудита
| Причина расхождений
(отклонений)
| |
|
Сумма
| Учетный
регистр
| Сумма
| Выявленные расхождения (отклонения)
(гр. 5 – гр. 3)
| |
|
|
|
|
|
|
| |
Доходы, не признаваемые
в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
| Доход в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию) в порядке, установленном 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ…» от 04.05.99
|
|
|
|
|
| |
| Доход в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно (при выполнении условий п. 1 пп. 11 ст. 251 НК)
|
|
|
|
|
| |
| Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования
|
|
|
|
|
| |
| Доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости
|
|
|
|
|
| |
| Доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг
|
|
|
|
|
| |
| Прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете больше прибыли в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
| Дивиденды, полученные организацией от других юридических лиц
|
|
|
|
|
| |
| Прибыль прошлых лет, по которой не сдана уточненная налоговая декларация
|
|
|
|
|
| |
| Прочие аналогичные доходы
|
|
|
|
|
| |
I.
| Итого постоянные разницы по доходам, не признаваемым в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
Доходы, не признаваемые
в бухгалтерском учете
|
|
|
|
|
| |
| Доходы по сделкам при реализации по цене ниже рыночной
|
|
|
|
|
| |
| Прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете меньше прибыли в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
| Прочие аналогичные доходы
|
|
|
|
|
| |
II.
| Итого постоянные разницы
по доходам, не признаваемым
в бухгалтерском учете
|
|
|
|
|
| |
Расходы, не признаваемые
в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
Расходы, по которым предусмотрены
ограничения в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
Определяемые по окончании
каждого отчетного периода
|
|
|
|
|
| |
| Суточные по командировкам, подъемные, полевое довольствие сверх норм
|
|
|
|
|
| |
| Расходы на проживание во время нахождения в командировке, не подтвержденные документально
|
|
|
|
|
| |
| Компенсация за использование личных легковых автомобилей в служебных целях сверх норм
|
|
|
|
|
| |
| Расходы по нотариальному оформлению сделок сверх предусмотренных тарифов
|
|
|
|
|
| |
| Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
|
|
|
|
|
| |
| Расходы по обязательному страхованию имущества, не поименованные в ст. 263 НК
|
|
|
|
|
| |
| Проценты по долговым обязательствам (кредитам, товарным и коммерческим кредитам, займам) сверх норм
|
|
|
|
|
| |
| Суммы расходов на НИОКР, не давшие положительного результата
|
|
|
|
|
| |
| Суммы убытков от реализации права требования как финансовой услуги
|
|
|
|
|
| |
| Суммы убытков от уступки права требования, срок исполнения обязательств по которым в соответствии с условиями договора не истек к моменту уступки, превышающие предельный размер
|
|
|
|
|
| |
| Суммы убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств в части, превышающей предельный размер
|
|
|
|
|
| |
Определяемые нарастающим итогом по окончании налогового периода
(отчетного года)
|
|
|
|
|
| |
| Рекламные расходы в части прочих видов рекламы сверх норм
|
|
|
|
|
| |
| Представительские расходы сверх норм
|
|
|
|
|
| |
| Расходы на добровольное страхование работников сверх норм
|
|
|
|
|
| |
Иные расходы, не признаваемые
в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
| Амортизация переоцененных
объектов основных средств
|
|
|
|
|
| |
27.1
| переоценка на 01.01.2002г. сверх предельного размера
|
|
|
|
|
| |
27.2
| переоценка на 01.01.2003г. и последующие отчетные периоды
|
|
|
|
|
| |
| Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей
|
|
|
|
|
| |
| Убыток, перенесенный на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах
|
|
|
|
|
| |
| Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством РФ
|
|
|
|
|
| |
| Сумма отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости
|
|
|
|
|
| |
| Средства, перечисляемые профсоюзным организациям
|
|
|
|
|
| |
| Выплаты работникам и членам их семей (в соответствии с п. 21, 23 – 29 ст. 270 НК)
|
|
|
|
|
| |
| Расходы на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов
|
|
|
|
|
| |
| Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения
|
|
|
|
|
| |
| Расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования
|
|
|
|
|
| |
| Расходы, учитываемые при формировании бухгалтерской прибыли, а в налоговом учете, учтенные в составе переходного периода:
|
|
|
|
|
| |
37.1
| основные средства первоначальной стоимостью до 10 тыс. руб.
|
|
|
|
|
| |
37.2
| расходы будущих периодов, не признаваемые таковыми для целей налогообложения
|
|
|
|
|
| |
37.3
| нематериальные активы, не признаваемые таковыми для целей налогообложения
|
|
|
|
|
| |
| Стоимость реализованного имущества, списанного для целей налогообложения в расходы переходного периода
|
|
|
|
|
| |
| Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (по которым не сдана уточненная налоговая декларация)
|
|
|
|
|
| |
| НДС по списанной дебиторской задолженности
|
|
|
|
|
| |
| Прочие аналогичные расходы
|
|
|
|
|
| |
III.
| Итого постоянные разницы по расходам, не признаваемым
в налоговом учете
|
|
|
|
|
| |
Итого постоянные разницы
(стр. II + стр. III – стр. I)
|
|
|
|
|
| |
Ставка по налогу на прибыль
|
|
|
|
|
| |
Постоянное налоговое обязательство (актив)
|
|
|
|
|
| |
Отражено в бухгалтерском учете
Дт 99 Кт 68 Постоянное налоговое обязательство
или
Дт 68 Кт 99 Постоянный налоговый актив
|
|
|
|
|
| |
Отражено в отчете о прибылях и убытках
|
| х
|
|
| х
| |
По проверке отдельных объектов налогообложения по налогу на прибыль могут составляться отдельные рабочие документы.