Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения

Состав административных правонарушений в облас­ти налогов и сборов и ответственность за их соверше­ние указаны в гл. 15 КоАП (ст. 15.3—15.7 и ст. 15.11). За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения в настоящее время применяются меры административной ответственности в форме админис­тративного штрафа.

Административный штраф является денежным взыска­нием и может выражаться в величине, кратной:

- минимальному размеру оплаты труда (без учета рай­онных коэффициентов), установленному федеральным за­коном на момент окончания или пресечения администра­тивного правонарушения (далее — минимальный размер оплаты труда);

- стоимости предмета административного правонару­шения на момент окончания или пресечения администра­тивного правонарушения;

- сумме неуплаченных налогов, сборов, подлежащих уплате, на момент окончания или пресечения администра­тивного правонарушения.

Назначение административного наказания юридическо­му лицу не освобождает от административной ответствен­ности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобож­дает от административной ответственности за данное пра­вонарушение юридическое лицо.

При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномо­ченные решить дело об административном правонарушении, Могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и 0гРаничиться устным замечанием.

4) Уголовная ответственность за налоговые правонарушения.

Налоговое преступление — это совершенное в налого­вой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодатель­ством территории, к юрисдикционной принадлежности ко­торой оно отнесено.

В уголовном законодательстве России в настоящее вре­мя криминализовано три вида налоговых преступлений:

- уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 198 и 199 УК РФ);

- нарушение обязанностей по удержанию и перечисле­нию налоговых платежей (ст. 199.1 УК РФ);

- воспрепятствование принудительному взысканию на­логовых платежей (199.2 УК РФ).

Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственно­сти. Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнад­цатилетнего возраста.

Если несовершеннолетний достиг предусмотренного возраста, но вследствие отставания в психическом разви­тии, не связанного с психическим расстройством, во время совершения общественно опасного деяния не мог в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, он не подлежит уголовной ответственности.

Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния нахо­дилось в состоянии:

- невменяемости, т.е. не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (без­действия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства;

- временного психического расстройства;

-слабоумия;

- иного болезненного состояния психики.

Виды налоговых преступлений. Действующее уголовное законодательство РФ придерживается позиции отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступле­ний. В действующем УК налоговые преступления рассмат­риваются в гл. 22 «Преступления в сфере экономической де­ятельности» разд. 8 «Преступления в сфере экономики».

В тексте УК содержатся пять статей, посвященных на­логовым преступлениям:

- ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

- ст. 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;

- ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;

- ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

- ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имуще­ства организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и(или)сборов».