Основні теоретичні поняття теми. Ломбард− кредитна установа, що надає кредити під заставу рухомого майна, яке легко реалізувати

Ломбард− кредитна установа, що надає кредити під заставу рухомого майна, яке легко реалізувати.

Відповідно до Податкового кодексу ломбардна операція − операція, що здійснюється фізичною чи юридичною особою, з отримання коштів від юридичної особи, що є фінансовою установою, згідно із законодавством України, під заставу товарів або валютних цінностей. Ломбардні операції є різновидом кредиту під заставу.

Ломбарди у своїй діяльності пов’язані з розрахунком, утриманням та перерахуванням до бюджету податку на доходи фізичних осіб. Проте ломбарди у зв’язку із специфікою діяльності по наданню фізичним особам позик під заставу майна, не можуть при укладанні договору позик виконувати одразу всі покладені на податкового агента Розділом IV «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу функції. Ломбард при укладанні договору позик виконує лише частину функцій, покладених на податкового агента а саме, нараховує і виплачує позичальнику дохід.

Це пов’язано з тим, що згідно законодавства дохід у позичальника – платника податку виникає в момент одержання грошей за договором позики. Але водночас, позика (фінансовий кредит) є грошовою сумою, яка підлягає поверненню, і протягом строку дії договору позики не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи, яка одержала таку позику.

У разі невиконання фізичною особою зобов’язання, забезпеченого заставою, тобто по закінченню терміну дії договору, у такої фізичної особи виникає дохід у вигляді суми коштів, отриманих у позику та неповернутих у встановлений договором строк.

Якщо об’єктом застави є транспортні засоби, згідно законодавства податковим агентом при здійсненні таких операцій є нотаріус, який посвідчує відповідний договір купівлі-продажу автотранспорту або дійсність підписів сторін угоди за наявності документа про сплату податку сторонами договору.

Розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу передбачає стягнення податку з прибутку ломбардних установ, який отримується як відсотки від користувачів позик (або, у випадку неповернення позики, як компенсовані відсотки, отримані шляхом продажу застави), а також у вигляді плати за зберігання майна, та оподатковується на загальних підставах за основною ставкою 16 % з урахуванням перехідних положень. Згідно з п. 137.8 Кодексу датою отримання доходів платника податку від проведення кредитно-депозитних операцій є дата визнання процентів (комісійних та інших платежів, пов'язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Підпунктом 196.1.2 п. 196.1 ст.196 Розділу V «Про податок на додану вартість» визначено, що операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання) та повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику; передачі майна в заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або в забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

Крім того, операції з надання послуг з залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики також не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 Кодексу).

Основними завданнями органів податкової служби є контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повною і своєчасною сплатою до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів) тощо. До компетенції податкової служби належить контроль за операціями з готівкою, зокрема, за дотриманням лімітів каси, розрахунків з клієнтами ломбардів через електронні контрольно-касові апарати, наявністю державної реєстрації та відповідної ліцензії.

Ключові слова і терміни:

Ломбард; ломбардна операція; фінансовий кредит; застава; податковий агент; аукціон; зберігання; право звернення стягнення.

Перелік питань, які виносяться на самостійне опрацювання:

1. Організаційно-правові основи діяльності та оподаткування ломбардів.

2. Виконання ломбардом функцій податкового агента.

3. Оподаткування ломбардів податком на прибуток.

4. Особливості нарахування та сплати ломбардами ПДВ.

5. Особливості проведення перевірок ломбардів.

Тестові завдання для самоконтролю:

Операція фізичних чи юридичних осіб з отримання коштів від юридичної особи, кваліфікованої як фінансова установа згідно законодавства, під заставу товарів, предметів домашнього вжитку чи валютних цінностей – це...

а) фінансова операція;

б) споживчий кредит;

в) іпотечний кредит;

г) ломбардна операція.

2. Прибуток ломбардних установ, який отримується як відсотки від користувачів позик, а також у вигляді плати за зберігання майна:

а) оподатковується за ставкою 15%;

б) оподатковується за ставкою 16%;

в) не є об’єктом оподаткування;

г) оподатковується за ставкою 20%.

3. Операція з передачі майна у заставу позикодавцю (кредитору) та у забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі знаходиться на митній території України:

а) не є об’єктом оподаткування ПДВ;

б) оподатковується ПДВ за ставкою 17% (20%);

в) оподатковується ПДВ за ставкою 0%;

г) звільняється від сплати ПДВ.

4. Функції податкового агента покладено на ломбард у зв’язку із наданням фізичним особам позик під заставу майна відповідно до Розділу Податкового кодексу України:

а) Податок на додану вартість;

б) Податок на прибуток підприємств;

в) Податок на доходи фізичних осіб;

г) Спеціальні податкові режими.

5. При здійсненні ломбардної операції законодавство вимагає страхування заставленого майна:

а) заставником за свій рахунок;

б) застовоутримувачем за свій рахунок;

в) заставником та заставоутримувачем в залежності від ризиків, які вони несуть;

г) заставоутримувачем за рахунок і в інтересах заставника.

6. Податковим агентом при нарахуванні та сплаті податку на доходи фізичних осіб у випадку, якщо об’єктом застави ломбардної позики є транспортні засоби виступає:

а) ломбард;

б) нотаріус;

в) заставник-платник податку;

г) правильної відповіді немає.

7. Якщо одержана від реалізації ломбардом предметів застави грошова сума перевищуватиме розмір забезпечених цією заставою вимог заставодержателя, то різниця: